商业企业商品销售的销项税额的会计处理：直接收款方式销售商品的销项税额的会计处理。
直接收款方式销售商品，一般采用“提货制”或“送货制”，货款结算大多采用现金或支票结算方式。
批发企业根据增值税专用发票的记账联和银行结算凭证，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”；
零售企业应在每日营业终了时，由销售部门填制销货日报表，连同销货款一并送交财会部门，倒算出销售额，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。
[例]某商品零售企业9月8日各营业柜组交来销货款现金8775元，货款已由财会部门集中送存银行。
作会计分录如下： 按税法的规定，销售给消费者个人的商品，实行价税合并收取，所以应倒算销售额如下： 销售额＝含税销售额（1＋税率）＝8775／（1＋17％）＝7500（元） 销售税额＝销售额×适用税率＝7500×17％＝1275（元） 上述两个公式也可简并如下： 销项税额＝销售额×税率＝含税销售额／（1＋税率）×税率＝含税销售额×税率／（1＋税率） 如企业适用17％的税率时： 销项税额＝含税销售额×14.53％ 如企业适用13％的税率时： 销项税额＝含税销售额×11.50％ 对于该项业务，财会部门根据各柜组的内部缴款单，填制销货日报表、“进账单”等凭证，并作会计分录如下： 借：银行存款 8775 贷：主营业务收入 7500 应交税金——应交增值税（销项税额） 1275 上述做法，需要每天或每次计算销项税额，工作量大，也会出现误差。
为此，对采用售价金额核算、实物负责制的企业，按实收销货款（含税），借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”；
同时按售价金额结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。
这里的商品销售收入暂按含税价格全部计入。
月末，按含税商品销售收入乘以14.53％或11.50％计算出全店的销项税额，借记“主营业务收入”，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”，使商品销售收入由含税变为不含税。
按月末差价表结转实际成本，借记“商品进销差价”（差价＋销项税额），贷记“主营业务成本”（含税），调整“主营业务成本”账户为实际的商品销售成本。
仍以本例资料，每天收到销货款时，作会计分录如下： 借：银行存款 8775 贷：主营业务收入 8775 借：主营业务成本 8775 贷：库存商品 8775 假设本月全店的含税销售收入总额为50000元，本月的销项税额为7265元[50000／（1＋17％）×17％].作会计分录如下： 借：主营业务收入 7265 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 7265 按月末商品进销差价表结转实际成本。
假设商品进销差价表上所列商品进销差价总额为14500元（含税）： 借：商品进销差价 14500 贷：主营业务成本 14500 月末实现的毛利＝本期含税毛利－销项税额＝14500－7265＝7235（元） 平销行为的销项税额的会计处理。
生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本进行销售，生产企业则以返回利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。
生产企业弥补商业企业进销差价损失的方式有：通过返回资金方式，如返回利润或向商业企业投资等；
赠送实物或以实物方式投资。
这种平销方式近年呈增长之势，而且将不限于生产企业和商业企业，也可能进一步发展为生产企业之间、商业企业之间平销。
为了防止不平等竞争，税法规定：不论是否有平销行为，只要购买货物而从销售方取得各种形式的返回资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返回资金的当期进项税额中予以冲减。
其计算公式如下： 当期应冲减进项税额＝当期取得的返还资金／（1＋所购货物的适用增值税税率）×所购货物的适用增值税税率 [例]某商业企业据2月份取得的增值税专用发票等入账的进项税额为35100元，当月从生产企业（供货方）取得返回资金为18700元，增值税税率17％。
作会计分录如下： 当期应冲减进项税额＝18700／（1＋17％）×17％＝2717（元） 如果是以返还资金方式： 借：银行存款 18700 应交税金——应交增值税（进项税额） 2717（红字） 贷：本年利润 15983 如果是以实物方式： 借：库存商品等有关账户 18700 应交税金——应交增值税（进项税额） 2717（红字） 贷：资本公积或实收资本 15983
一、商业企业商业企业的会计科目
商业企业的会计科目主要分为四类，每类都反映了企业财务活动的不同方面。
首先，资产类科目包括:
- 现金
- 银行存款
- 其他货币资金
- 短期投资
- 应收票据和股利、利息
- 应收账款和其他应收款
- 坏账准备
- 预付账款
- 包装物和低值易耗品
- 库存商品和商品进销差价
- 委托和受托代销商品
- 存货跌价准备
- 分期收款发出商品
- 待摊费用
- 长期股权投资和债权投资
- 长期投资减值准备
- 固定资产、累计折旧、在建工程和清理资产
- 无形资产和减值准备
- 长期待摊费用
- 待处理财产损溢
接着，负债类科目记录企业的债务和责任，例如:
- 短期借款和应付票据
- 应付账款和预收款项
- 代销商品款和员工薪酬
- 应付股利和税款
- 其他应付款项
- 预提费用
- 长期借款、债券和长期应付款
- 专项应付款
- 递延税款
所有者权益类科目反映企业的所有者权益状况，如:
- 实收资本或股本
- 资本公积
- 盈余公积
- 本年利润和利润分配
最后，损益类科目记录企业的收入和支出，涉及:
- 商品销售收入和其他业务收入
- 投资收益和补贴收入
- 营业外收入和支出
- 商品销售成本、税金和附加
- 营业费用、管理费用和财务费用
- 营业外支出和所得税
- 以前年度损益调整
商业企业就是买进货物，然后转手卖给别人，从中获取利润。
不对进来的货物进行加工，再生产以得到更大的利润。
二、商业企业的会计成本核算法有哪些
商业企业的会计成本核算法主要包括实际成本核算法和标准成本核算法。
实际成本核算法是商业企业中最常用的一种成本核算方法。
它基于实际发生的成本来记录和核算产品或服务的成本。
在这种方法下，企业会收集与产品或服务直接相关的所有成本，如原材料、直接人工和制造费用等，并将其分配到相应的产品或服务上。
例如，一个服装厂可能会记录每件服装所需的面料成本、工人工资和机器折旧等费用，从而得出每件服装的实际成本。
这种方法能够提供相对准确的成本信息，有助于企业进行成本控制和决策。
标准成本核算法则是基于预设的标准成本来核算产品或服务的成本。
这些标准成本通常是根据历史数据、行业标准和预期效率等因素制定的。
在这种方法下，企业会定期评估实际成本与标准成本之间的差异，并据此进行调整。
例如，一个汽车制造商可能会设定每辆汽车的标准制造成本，然后与实际制造成本进行比较，以发现成本差异并采取相应的改进措施。
标准成本核算法有助于企业实现成本控制和预算管理，提高生产效率。
除了以上两种常见的成本核算法外，还有一些其他的方法，如作业成本法、变动成本法等。
这些方法各有特点，适用于不同的企业和场景。
例如，作业成本法适用于生产过程复杂、成本结构多样的企业，它通过将成本分配到不同的作业或活动中，以更准确地反映产品或服务的成本。
而变动成本法则更适用于成本随产量变化较大的企业，它主要关注变动成本，如直接材料、直接人工等，以更好地预测和控制成本。
总之，商业企业的会计成本核算法多种多样，企业应根据自身的特点和需求选择合适的方法。
同时，随着市场环境的变化和企业的发展，企业也需要不断调整和优化成本核算方法，以更好地适应市场需求和提升竞争力。
