一、跨期费用的产生与处理方法
“跨期费用的产生”
一般会导致“跨期费用”产生的原因,不外乎下面两种:
情况一:发票延迟即一项经济业务发生在当年,款项支付也是当年,但发票却是在次年或以后年度获取。
情况二:费用延迟经济业务发生当年获取发票,但因各种原因未能在当年进行会计处理,而在次年或以后年度确认费用、支付。
“跨期费用要不要做纳税调整””
跨期费用到底需不需要进行纳税调整,这个得看具体的政策规定:
《企业所得税法实施条例》第九条规定:
“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;
不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。
接下来,我们从导致“跨期费用”产生的两个原因来剖析下,“跨期费用”到底需不需要纳税调整的问题:
跨年度取得发票入账的情况
1. 依据《关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号公告:
在经济业务发生时暂估入费用,第二年先红字冲销原分录,再凭报销发票记账。
由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算。
在汇算清缴结束之前取得发票的,无需进行纳税调整,已经办理纳税申报和汇算清缴的,可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
2. 依据国家税务总局公告2012年第15号公告:
在汇算清缴结束后才取得发票的,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
企业之前多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
3.依据国家税务总局公告2018年第28号公告:
汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。
当年发票次年入账的纳税调整
按企业所得税执行的权责发生制原则,不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。
但企业出现这种情况也有客观原因。
目前比较普遍的做法分为两种情况:
1. 无须进行纳税调整的情况:
因开具的发票邮寄时间过长、员工出差时间或审批流跨年引起的发票日期与入账日期相差比较小(次年2个月之内)、金额不大,且企业也不是以减少或逃避税款为目的的安排,实际操作中,企业所得税一般不做纳税调整,不存在税务风险。
2.需进行纳税调整的情况:
因发票日期与入账日期相差比较大(次年2个月之后),需进行以下两方面调整:
(1)先进行备案,年结前暂估入费用,第二年先红字冲原分录,再凭报销发票记账。
(2)成本费用如果在年结前没有进行暂估处理,汇算清缴自查时发现,这时就需要进行纳税调整。
二、会计分录跨期调整示例
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在日常会计处理或报表披露时,经常会遇到需要进行会计分录调整的事项,对于跨年度调整事项如何调整,下面通过一个示例进行说明。
一、 示例:A公司在2020年2月购入了一台设备,设备价值240万元,会计在进行账务处理时,一次性全部折旧计入了主营业务成本。
2021年6月,新上任的财务经理在对公司账务进行审核时,发现了该账务处理错误,那么该如何进行账务调整呢?假设该设备折旧年限为5年,残值率为0。
二、 2020年度账务调整:根据公司的会计政策,公司2020年度应计提的折旧为:
240/(5*12)*10=40万元
对应的调整分录为:
借记:固定资产 240
贷记:主营业务成本 200
贷记:固定资产—累计折旧 40
即将公司多计入成本的200万元进行冲销,同时,确认40万元的累计折旧。
三、 2021年度账务调整:1、跟调2020年度的调整分录
借记:固定资产 240
贷记:期初未分配利润 200
贷记:固定资产—累计折旧 40
2、2021年度1-6月份计提固定资产折旧
借记:主营业务成本 24 (240/(5*12)*6=24)
贷记:固定资产—累计折旧 24
四、 跨期调整注意事项:较多的公司财务在进行以前年度的调整时,直接通过未分配利润(利润分配)进行调整,建议还是先将对应的金额计入损益类科目后,通过财务系统的报表结转功能转入未分配利润。
另外,上述示例调整中没有考虑所得税费用调整的影响,因为税法允许公司固定资产加速折旧。
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三、跨期费用的会计分录请麻烦帮忙解答一下谢谢
一月份1. 借待摊费用4800贷银行存款48002. 借待摊费用1500贷银行存款15003. 借财务费用-利息费用4000贷应付利息40004. 借管理费用4000贷待摊费用40005. 借管理费用5000贷待摊费用50006. 借待摊费用1600贷银行存款1600(逐步分摊到制造费用)
借待摊费用900贷银行存款900(逐步分摊到管理费用) 二月份7. 借财务费用4800贷应付利息48008. 借管理费用4000贷待摊费用4000借管理费用5000贷待摊费用5000三月份9. 借 财务费用6200应付利息8800贷银行存款15000
四、行政事业单位如何核算跨期摊配费用
导读:一个企业中都有很多不同的部门在同时使用同样的原材料就需要进行部门的摊配,行政事业单位也是如此。
那么行政事业单位如何核算跨期摊配费用呢?关于这个问题的答案,会计学堂小编在下文中整理了相关的内容,大家一起来了解一下吧:行政事业单位如何核算跨期摊配费用?:目前,在《事业单位会计制度》中,没有关于跨期费用的核算程序和方法的规定。
对于跨期摊配业务不多的事业单位,可以运用“其他应付款”和“其他应收款”帐户对跨期费用进行核算。
计提应计费用时,按计提金额
借:“成本费用”
贷:“其他应付款”
支付应计费用时,按支付数
借:“其他应付款”
贷:“银行存款”
支付预付费用时,按支付数
借:“其他应收款”
贷:“银行存款”
摊销或在归属期确认时
借:“成本费用”
贷:“其他应收款”
跨期摊配费用的账户有哪些?:跨期摊配账户包括资产类跨期摊配账户和负债类跨期摊配账户。
跨期摊配账户是用以核算和监督应由相毗连的各个成本计算期的成本或有关损益对象共同负担的费用,并将这些费用按照一定的标准,在各个成本计算期中进行分配,借以正确计算产品成本的账户。
跨期摊配账户的设置和运用,是为了使费用的确认建立在权责发生制的基础上,分清计入成本计算对象的时期界限,正确计算成本和利润,以便有根据地评价各该期间的经营业绩和经营责任。
行政事业单位核算跨期摊配费用的会计分录和相关处理,小编都在本文中给大家介绍了很详细的内容了。
那么小编关于问题“行政事业单位如何核算跨期摊配费用?”就介绍到这里。
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