一、涉税筹划福利费业务招待费广告宣传费的日常涉税筹划
企业有各项开支，购买材料、员工工资等等，同样也会产生各种费用，比如说福利费、业务招待费、广告宣传费等等，到了汇算清缴时，要记得这个费用的比例，像业务招待费,按照发生额的60%扣除,但是最高不超过当年销售收入的5‰，广告宣传费是根据不同的行业有着不同的扣除比例。
1、福利费日常涉税业务处理
2、业务招待费日常涉税业务处理
3、广告宣传费日常涉税业务筹划
4、综合案例：相关涉税筹划
以上就是福利费、业务招待费、广告宣传费的日常涉税筹划的相关内容，还有一些综合案例没有讲解完，可以通过下方找到完整版哦~
二、福利费招待费广告费扣除比例
福利费是工资薪金总额14%可以税前扣除，业务招待费是发生额60%和收入的千分之五取小可以税前扣除，广告费烟草制造业发生的广告费用不得税前扣除。
化妆品、医药和饮料制造行业的广告费税前扣除标准：
广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%剩下一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
三、公司如何划分业务招待费和广宣费
业务招待费：一、业务招待费的相关条文及扣除比例：根据《企业所得税法》的相关规定，业务招待费是企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费用。
主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
二、广告宣传费的实际应用：1.增值税方面，业务招待费进项税额不得抵扣。
2.个人所得税方面，用于业务招待但未按规定代扣代缴20%个人所得税的业务招待费不得扣除
3.不合规范、与企业生产经营无关的支出计入了业务招待费不得扣除。
如：企业投资者或员工的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。
4.筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同。
按照相关规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
5.业务招待费计算基数适用不准确，可能导致税前扣除不准确。
根据国税函〔2009〕202号规定：业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。
6.未实际发生的业务招待费不得扣除
7.无法证明其真实性的业务招待费不得扣除。
广告宣传费：一、广告宣传费的相关条文及扣除比例：1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的合格广告费和营业宣传费用不得超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许扣除；
超过部分允许在未来纳税年度结转扣除。
2、根据《财政部 国家税务总局关于税前扣除广告费和业务宣传费的公告》(财政部 国家税务总局公告2020年第43号)，允许扣除化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入30%的部分；
超过部分允许在未来纳税年度结转扣除。
二、广告宣传费的内容及如何应用相关政策：1、扣除标准不再区分广告费和业务宣传费，扣除标准统一计算。
2、结转后的年度扣除，要注意上一年是否有结转余额。
3、广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入总额，即主营业务收入 其他业务收入 视为销售收入。
销售（经营）收入包括销售商品收入、提供劳务收入等主营业务收入，以及其他业务收入和销售收入。
但不包括营业外收入（如转让固定资产或无形资产所有权收入）和投资收入。
4、区分广告费用与非广告赞助费用的区别：广告费用一般通过平面媒体，而非广告赞助费用一般不通过媒体。
非广告赞助费用不得税前扣除。
5、化妆品制造销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和营业宣传费不得超过当年销售（营业）收入的30%，允许扣除；
超过部分，结转后的纳税年度扣除。
三、筹建期间广告费和业务宣传费怎么扣出：1、根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定，开(筹)费可以在开始运营之日一次性扣除，也可以按照新税法关于长期待摊费用的规定办理，但一经选定，不得变更。
根据《企业所得税法实施条例》第七十条的规定，作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份下个月起分期摊销，摊销期限不得少于3年。
2、筹备期间发生的广告费和业务宣传费的扣除不受收入限制。
筹备期间发生的广告费和业务宣传费计入开业费。
企业可以选择在生产经营之日一次性扣除，也可以选择分期摊销。
选择分期摊销的，摊销年限不得少于3年。
四、特殊行业不容许扣除广告费和业务宣传费-烟草：根据《财政部 税务总局关于税前扣除广告费和业务宣传费的通知》(财税[2017]41号)和《财政部 税务总局关于税前扣除广告费和业务宣传费的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得在计算应纳税所得额时扣除。
五、关联企业分摊广告费和业务宣传费按比例扣除：1、根据《财政部 国家税务总局关于税前扣除广告费和业务宣传费的通知》(财税[2017]41号)和《财政部 国家税务总局关于税前扣除广告费和业务宣传费的公告》(财政部 国家税务总局公告2020年第43号)规定:对于签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额的比例。
四、常见的账务处理广告费快递费和礼品费建议收藏
今天给大家整理的是三种较为常见费用的账务处理，分别是广告费、快递费和礼品费，已经掌握的小伙伴跟着复习一下，还没掌握的小伙伴快来学习！
1.广告费：账务处理
（1）如果不需摊销：借：销售费用——广告费
贷：银行存款等
（2）如果需摊销：借：预付账款——广告费
贷：银行存款等
每月摊销时
借：销售费用——广告费
贷：预付账款——广告费
2.快递费：借：管理费用等——快递费
贷：银行存款
如果业务量比较多，集中支付的：计提时：
借：管理费用等——快递费
贷：其他应付款——快递费
支付时：
借：其他应付款——快递费
贷：银行存款
3.礼品费：账务处理
用于交际应酬，赠送烟、酒、茶叶等一次性消耗品：借：管理费用（销售费用等）——业务招待费
贷：银行存款
将外购的商品作为个人消费或集体福利：借：管理费用——福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利费
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
外购礼品用于产品促销：借：销售费用——广告费（业务宣传费）
贷：银行存款
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