这两笔税费不能税前扣除哦：
企业所得税法第八条规定，企业发生的与取得收入有关的税金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税法实施条例第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
不允许税前扣除的税收种类包括：
1：企业所得税：企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的税金在税前扣除。
可能很多人会质疑，我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除，既然是税前扣除，那么就还没计算出企业所得税，缘何说“企业所得税”不得扣除，似乎有本末倒置的感觉。
这种疑问存在一定的道理，因为我们在讲企业所得税的税前扣除时，确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。
但是实践中，企业在会计账本中，往往是根据经营活动常规或者一般会计制度，预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税，来确定本企业本纳税年度的会计利润，这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付，是属于企业税后的列支，在计算企业应纳税所得额时，是不允许其扣除的，为了税务实践操作上的需要，就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。
【例】2022年5月对2021年度企业所得税汇算清缴，补缴2021年度的企业所得税10万元，计入2022年度企业所得税费用，未进行以前年度调整，2023年5月对2022年度企业所得税汇算清缴，不需要对上述10万元做纳税调整哦，您知道为什么吗？
2：允许抵扣的增值税：增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税，它的主要特征就是税不重征，能避免重复征税，而且增值税能够通过一定的方式，转嫁给购买方，是一种价外税，实际上并非由企业所负担，根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则，这部分支出的所谓增值税税金，是不允许税前列支扣除的。
对于企业未实际抵扣，由企业最终负担的增值税税款，按规定允许计入资产的成本，在当期或以后期间扣除。
【例】高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除，请问100%加计扣除的基数时含增值税税额还是不含呢？
答：都有可能，就看购买固定资产时，增值税进项税额能不能抵扣：不能抵扣，就是含增值税税额；
能抵扣，就是不含增值税税额。
来源：小陈税务08、中国会计视野
一、紧急提醒财务年底这些项目没处理好小心无法扣除
新年倒计时！2022年已余额不足～
翅儿一直知道，企业所得税中各类费用的税前扣除比例问题，一直是做好企业所得税申报的重点，更是咱们年底需要重点关注的关键。
今天，翅儿将费用的税前扣除比例做了一个整理，有需要的小伙伴赶紧抓紧夯实吧！：一、以收入为基数的扣除项目列举：（一）业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
这块，翅儿需要特别提醒注意的有2点：
- 这里的销售收入，是包含视同销售的金额的。
- 凭证附件：最好在业务招待费报销单中注明是哪个项目，是招待谁的。
（二）广告费与业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
一些特殊的行业比例30%⬇️，这里翅儿也都做了比较清晰明了的导图，大家可以好好看一下
另外呢，这块也是有一些重点，翅儿必须提醒到大家的：
- 签订分摊协议的一项我们就可以充分利用好，集团内亏损的企业就可以少分摊一些，因为亏损本身就不交税，分摊太多亏的也就更多；
- 盈利的企业适当多分摊一些，这样税前扣除的金额更多，最终整个集团交税的金额也会更合理一些。
- 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
（三）手续费与佣金
翅儿一并划下重点吧：
代理费给个人可以现金支付，给非个人必须是非现金方式支付。
这个支付方式的限制在别处也出现过，比如2018年28号文第14条的，无票业务可以扣除，但是必须是非现金支付方式；
以及财税〔2009〕70号给残疾人支付工资100%加计扣除这里，必须是非现金支付的才能享受。
二、以利润为基数的扣除项目：（一）公益性捐赠
除了上面列出来的这些，翅儿还需要特别提醒的是：
只有通过公益性社会组织和县级人民政府进行捐赠，并取得捐赠票据或者非税收入专用缴款书才能扣除哦。
：你自己购买了一车物资拉到地方，自行捐赠的，是不能扣除的。
一定要注意啦！
三、和工资基数相关的扣除项目：（一）工资、薪金支出
这部分有3大要点，翅儿必须说明一下：
第一、工资金额对于支付的途径没有限制。
：你可以对公账户发、也可以用现金发，但是不管怎么发，都要记住：
需要及时足额的履行代扣代缴个税的义务，如果没有履行，征管法规定，可以对于企业应扣未扣部分税款处于50%到3倍的罚款；
第二、对于支付的时间节点有要求。：汇算清缴之前一定要实际支付。
例如：企业“应付工资”账户贷方发生额600万元，借方实际发放工资500万元，企业所得税前只能扣除500万元，而不是600万元。
第三、能扣除的工资薪金一定要在个税系统中履行了代扣代缴个税的义务的。
：之前一个学员的税务自查通知书里面就显示：
个税扣缴客户端显示的工资金额和汇算清缴提交的薪金的金额相差了11万，可能存在少扣缴个人所得税的风险，让企业做解释。
（二）职工福利费
《企业所得税法实施条例》第四十条规定：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
企业发生的职工福利费，应单独设置账册进行核算，没有单独设置的，税务机关责令企业在规定期限内改正。
逾期仍未改的，可对其进行核定。
这里翅儿要提醒的一点是：本年扣除不了的，以后年度也不能再扣了。
：（三）社会保险费
1、按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除；
2、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别不超过职工工资总额的5%比例内，在计算应纳税所得额时准予扣除；
超过的部分，不予扣除。
3、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
这部分还是比较复杂的，翅儿就直接给划重点啦：
第一，给物品购买的财产保险能扣。
比如：一些大型商场购买的火灾保险、货物运输保险、运输工具保险、农业保险、工程保险、雇主责任险等；
第二，给人买的不能扣。
比如给老板、高管、员工的商业保险不能扣除。这些保险也能做帐，但是汇算清缴时候调增。
第三，企业按照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。
翅儿经常能遇到的，有特殊工种很多人过来问：翅儿老师，我们是xx的，我们的工人属于特殊工种吗？
翅儿给大家举例哈：比如煤矿企业的煤矿井下作业职工、建筑企业的从事危险作业的职工等都属于特殊工种。
目前的特殊工种范围存在两种版本：：(1)人力资源和社会保障部公布的特殊工种目录;
(2)国家安全生产监督管理局《关于特种作业人员安全技术培训考核工作的意见》（安监管人字[2002]124号）规定的高危作业人员名录。
（四）工会经费
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
也就是说，需要取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》，才能在企业所得税税前扣除。
（五）职工教育经费
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条规定：
集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
二、不允许扣除项目的稽查
不允许扣除项目的稽查是指税法不允许扣除，但企业已作为扣除项目而予以扣除的各项成本、费用和损失，应调增应纳税所得额。
1、资本性支出。
通过检查“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“财务费用”、“低值易耗品”、“在建工程”、“应付债券”等账户，确认企业有无将资本性支出作收益性支出处理，有无将应资本化的利息费用作为期间费用，如果有，应作相关账务调整并调增应纳税所得额。
2、无形资产受让开发支出。
通过检查“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“无形资产”等账户，结合查询等方法予以确认，判明是否要调增应纳税所得额。
3、违法经营罚款和被没收财物的损失。
通过“营业外支出”、“营业外收入”、“管理费用”、“其他业务支出”等账户的检查，认定是否有相关支出，并将其调增应纳税所得额。
4、税收滞纳金、罚金、罚款。
通过“营业外支出”、“以前年度损益调整”等账户的检查，将该项支出在计算应纳税所得额时剔除，以调增应纳税所得额。
5、灾害事故损失赔偿。
通过“固定资产清理”、“待处理财产损益”、“营业外支出”、“银行存款”、“其他应收款”等账户的检查，寻找企业对应该得到或已得到的损失赔偿的部分账务处理是否正确，若不正确，做相关调整，以调增应纳税所得额。
6、非公益救济性捐赠。
通过“营业外支出”等科目以确认是否存在非公益救济性捐赠支出，同时鉴别公益性和非公益性的区别，以正确调整账务。
7、各项赞助支出。
通过对各项赞助性支出的原始凭证的检查，以认定赞助支出的属性，检查“营业外支出”、“销售费用”等账户核实确认，并进行相关账务调整。
8、与收入无关的支出。
通过对“营业外支出”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”等账户的检查，发现是否有与应税收入无关的费用，若发现有类似于企业收入无关的支出，应予以调整，同时调增应纳税所得额。
