一、管理费用核算要求
一、制定目标：
为统一费用的二级明细科目，明确费用科目的核算范围，特制定本规范，望认真遵照执行。
二、分类原则：
与管理部门及人员发生的费用计入管理费用，如如办公室、人事行政部、财务部、技术部、化验室、采购部、电脑部、信息部等，公司列支但无法归属到具体部门的费用全部记入管理费用。
三、具体的核算范围：
1、工资：核算应计入管理费用的各个部门所属人员发生的工资、辞工补偿、各类补贴、津贴和奖金；
2、福利费：核算公司和管理部门发生的职工生活困难补助、工伤支出、职工住院探视费用、医疗费用、因伤赴外就医的差旅费和住院费、服装支出、公司组织职工集体福利活动支出、职工食堂和医务室的支出等；
3、折旧费：核算公司管理部门所属固定资产计提的折旧额；
4、保险费：核算公司为管理部门所属职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险、残疾人就业保障基金、商业保险，以及公司发生的财产保险等费用；
5、差旅费：核算管理部门的所属人员公干发生的签证费、机票费、长途汽车费、火车票费、船票费、住宿费、的士费、摩的费、市内公交车费、改签及退票手续费、误餐费等；
6、邮寄费：核算管理部门发生的邮寄、快递等费用；
7、办公费：核算管理部门发生的的办公用品、办公饮水、电脑耗材、接待用花、水果、茶叶、办证、刻章、信封、报销单、复印、证件年审、复印机租赁、招聘、网络服务、信息服务、购发票、金税卡服务、网上认证服务、网上申报服务、行政诉讼、仲裁等费用，行政管理机构收费，以及发票开具为“办公用品”项目的费用；
8、车辆费：核算公司车辆发生的汽车加油费、过路过桥费、停车费、保养费、换件及修理费、保险费、养路费、年检费、全球定位系统服务费等；
9、租赁费：核算公司或管理部门承担的房屋租赁费、租赁管理费、租赁税金、物业管理费等；
10、水电费：核算归属公司管理部门承担的水费、电费等；
11、低值易耗品摊销：核算公司管理部门购置的，未纳入固定资产管理的物品；
12、业务招待费：核算公司及管理部门因业务接待发生的宴席、礼品（如烟、酒等）、娱乐、旅游（如门票等）等费用；
13、通讯费：核算公司或管理部门发生的移动话费、固定电话费、ADSL网络费、视频电话费和无线上网费等；
14、会议费：核算公司或管理部门因组织召开会议发生的费用，如租会议室费、会务杂费、会议用花、会务礼品、餐饮、住宿及会议组织参观活动等列支的费用；
15、修理费：核算公司行政部门负责发生的日常修理费用，如宿舍维护和损坏物品的更换、修理，办公家具修理，空调维护修理，卫生间改造、固定资产日常修理等；
16、咨询费：核算公司发生的法律顾问费、会计报表审计费、高新技术企业专项审计费、税务签证审计费、验厂费、会员费、聘请专业咨询机构发生的费用等；
17、研发费用：指原在研发支出（费用化支）科目归集核算，月末结转至本科目的金额，主要包括为研究项目发生的材料、辅助劳务、人工工资、原材料及成品检测、专利维护服务等费用；
18、环保费：核算公司发生的污水处理费、垃圾处理费、上缴环保专项基金及其他环保投入等支出；
19、印花税：核算公司应缴纳的印花税；
20、车船使用税：核算公司车辆发生的车船使用税；
21、房产税：核算公司自有经营性房产应缴纳的房产税；
22、土地使用税：核算公司占有使用土地应缴纳的土地使用税；
23、董事会费：核算公司董事会及其成员发生的所有费用，不分费用项目，全部计入董事会费；
24、职工教育经费：核算公司为职工培训列支的费用；
25、工会经费：核算公司工会组织上缴上级工会组织经费，以及组织职工活动产生的费用；
26、长期待摊费用：核算公司已列入长期待摊费用应由本期摊销的费用；
27、无形资产摊销：核算公司有使用年限的无形资产应摊销的金额；
28、存货盘亏：核算公司存货盘亏的金额，不含应由保险公司或专人赔偿的金额和非正常损失的存货盘亏金额；
29、企业文化活动费：核算公司因宣传企业文化组织活动、培训发生的支出。
如企业印刷报刊和宣传材料、投稿奖励、7S奖金等费用；
30、其他费用：核算管理部门列支的，不经常发生、单位价值（金额在500元以下）较小，没有必要单独设立明细科目进行核算的费用；
了解更多财税知识，在职场中也很重要。
感兴趣的朋友持续关注吧。
感谢阅读本文，不当之处也请专业人士批评指正！
二、销售费用核算要求
一、制定目标：
为统一费用的二级明细科目，明确费用科目的核算范围，特制定本规范，望认真遵照执行。
二、分类原则：
与销售业务有关的部门及人员发生的费用计入销售费用，如外贸部、内贸部物流部和售后服务部等。
三、具体的核算范围：
1、工资：核算销售部门所属人员列支的工资、辞工补偿、各类补贴、津贴、奖金等；
2、福利费：核算销售部门发生的职工生活困难补助、工伤支出、职工住院探视费用、医疗费用、因伤赴外就医的差旅费和住院费、服装支出、公司组织职工集体福利活动发生的支出等；
3、折旧费：核算销售部门所属固定资产计提的折旧额；
4、保险费：核算公司为销售部门所属职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险、商业保险、货物运输保险等费用；
5、差旅费：核算销售部门的所属人员公干发生的签证费、机票费、长途汽车费、火车票费、船票费、住宿费、的士费、摩的费、市内公交车费、改签及退票手续费、误餐费等；
6、邮寄费：核算销售部门发生的邮寄、快递等费用；
7、办公费：核算销售部门发生的购买办公用品、办公饮水、电脑耗材、接待用花、水果、茶叶、刻章、复印等费用、以及发票开具为“办公用品”项目的费用；
8、车辆费：核算销售部门及所属人员发生的汽车加油费、过路过桥费、停车费、保养费、换件及修理费、保险费、养路费、年检费、全球定位系统服务费等；
9、租赁费：核算归属销售部门承担的房屋租赁费、物业管理费、租赁管理费、租赁税金等（含长期待摊费用摊销的费用）；
10、水电费：核算归属销售部门承担的水费、电费、取暖费等；
11、低值易耗品摊销：核算销售部门购置的未纳入固定资产管理的物品所发生的支出；
12、业务招待费：核算销售部门招待客人发生的宴席、礼品（如烟、酒等）、娱乐、旅游（如门票等）等费用；
13、通讯费：核算销售部门发生的移动话费、固定电话费、ADSL网络费和无线上网费等；
14、会议费：核算销售部门因组织召开会议发生的所有费用，如租会议室费、会务杂费、会议用花、会务礼品、餐饮、住宿、组织参观活动等列支的费用；
15、运输费：核算销售部门发生的公路、航空、远洋货运和铁路快运运输费、装卸杂费和拼柜费等；
16、商检报关费：核算外贸部发生的出口商检、报关、仓储、港杂、报检、入仓、改单、打单、文件、外轮进出港、原产地证书工本等费用；
17、佣金：核算内贸部、外贸部发生的销售佣金；
18、广告宣传费：核算内贸部、外贸部发生的广告、业务宣传、组织大型庆典活动、专项宣传活动、电子商务服务、产品说明书、产品彩页、大额（金额在千元以上）礼品等费用（含长期待摊费用摊销的费用）；
19、展览费：核算内贸部、外贸部发生的与展览有关的所有支出（含长期待摊费用摊销的费用），如：展位费、展台布置装修费，展览礼品费、展览杂费等；
20、招投标费：核算内贸部因招投标发生的所有费用，如：标书制作装订费、标书复印费、中标服务费等；
21、售后安装服务费：核算因产品委托安装发生的费用，售后服务部发生的安装维护材料费用；
22、其他费用：核算业务部门列支的，不经常发生、单位价值（金额在500元以下）较小，没有必要单独设立明细科目进行核算的费用。
三、费用核算时的科目如何判断4步法判定法会计小白一学就会
当公司员工报销费用、对外付款时，会计在核算时，就会面临一个问题，这笔款项支付出去了，它应该入哪个会计科目？
小星以下说的方法是在工作中自已总结出来的，仅供大家参考，觉得有用的，可以学一下，特别是会计小白。
第一、 我们要明确，我们做这个账，这套账是哪个公司？你得首先站在这个公司的角度去思考分析。
也就是我们书本上说的，会计四大基本假设之一的“会计主体”。
第二、 再接下来明确这个会计主体处理什么状态。
比如是在筹办期间，正常经营期间、清算期间。
不同的期间影响了费用入账的科目。
比如发生的办公费用、人员车费等。
第三、 接着判断发生这笔费用的主体是公司哪个部门。来决定是管理费用、销售费用。
第四、 最后根据这笔费用是做什么用？对公司产生什么作用？用来做什么的？ 就是付出这笔款产生了什么作用。
来判断应该是入哪个二级科目。
举个例子：
现在假设：你作为一个公司的核算会计，现在手上有一张报销单，发票上显示的是：
在2020年11月11日，员工小星在支付了西游大酒店的餐费2600元。
应该如何做账务处理的会计分录？
接照前面讲的四步方法来思考：
1.这笔餐费的会计主体是集团公司还是子公司？白话一点就是这笔费用应该由谁承担。
2.这笔餐费用的会计主体处于正常经营期间
3.这笔餐费是哪个部门？根据承担这笔餐费的公司哪个部门来经办报销这笔餐费来决定。
是销售部门还是采购部门还是行政部门
4.这笔餐费是会议期间的餐费？还是招待客户的餐费？还是员工聚会的餐费？等等来判定入哪个二级科目。
经过以上4步，现在就明确了这笔2600元的餐费应该入xx公司的xx费用。
整体的思路就是以上讲的4步，各种业务大致差不离都可以运作。
如果买了什么物品，一样可以用这个方法，判定这个物品是哪个公司，哪个部门，用来做什么来做判定入费用还是入存货，又或者入固定资产等等。
好了，今天关于费用核算的会计科目,4步判定法就分享到这里，谢谢大家！
我是小星，关注我，跑得更快一点！
四、事业单位如何正确核算业务活动费用
单位财会人员实操中的问题：
政府会计制度执行了一段时期，单位财会人员对费用类科目和支出科目普遍有了更加深入的理解和认识，但仍有人对经常用到的业务活动费用和单位管理费用的区别仍然有一些疑惑。
解决方案：：一、注意区分业务活动费用和单位管理费用的范围，这是核算业务活动费用的前提
根据现行制度规定：“业务活动费用”和“单位管理费用”是每个事业单位都必须设置的两个会计科目。
其中：“业务活动费用”科目用来核算事业单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。
“单位管理费用”科目用来核算事业单位本级行政和后勤管理部门所发生的人员经费、公用经费、资产折旧(摊销)等费用，以及由单位统一负担的离退休经费、工会经费、诉讼费、中介费等。
在实际工作中应从以下几个方面递次区分两种费用：首先按照活动性质划分，凡是事业单位开展的专业业务活动及其辅助活动所发生的费用均属于业务活动费用，其他活动(包括行政管理活动、后勤服务活动及其他有关活动)发生的费用则为单位管理费用。
其中专业业务活动一般是指能够体现事业单位公益属性的主业活动，比如文化事业单位的演出活动、教育事业单位的教学活动、卫生事业单位的医疗保健活动、农业事业单位技术推广活动等。
专业活动发生的费用为业务活动费用，其他活动发生的费用则属于单位管理费用。
其次按照单位内设的部门划分，凡是能够体现事业单位主要职能的部门均为业务部门，其他部门则为行政管理与后勤服务部门。
比如各级各类医院的业务部门主要是指门诊、住院以及为病人医治所涉及的部门；
各级各类学校的业务部门主要包括教学部门以及为直接教学服务的部门等；
行政管理与后勤服务部门则包括如党办、政办、人事、财务、审计、纪检、离退休、保卫、总务等不直接从事专业业务活动的部门。
专业部门开展活动发生的费用为业务活动费用，其他部门开展活动发生的费用则属于单位管理费用。
再次按照工作岗位划分，凡是像人事、财务、收发、保卫、档案保管、食堂管理、资产管理等，就属于行政和后勤管理岗位，其他岗位则属于专业岗位。
专业岗位履职费用为业务活动费用，除专业岗位之外的其它岗位的履职费用则属于单位管理费用，等等。
总起来讲，如果事业单位人数较少，建议按岗位去划分，如果事业单位规模较大、内设机构多且功能分明则按部门划分较为合适妥当。
另外，对于小型事业单位也可将全部在职在岗人员视同从事专业业务活动及其辅助活动人员，对其发生的各项开支记入业务活动费用；
而离退休人员开支、统一负担的工会经费、诉讼费、中介费等公共性开支，则可全部计入单位管理费用。
二、注意财务会计与预算会计的“平行记账”，这是核算业务活动费用的关键
为了促使行政单位能够准确提供财务信息和预算执行信息，新政府会计制度采用了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式，要求行政事业单位在会计核算时，对于所有的业务都需要进行财务核算，而对纳入预算管理的现金收支业务，在采用财务核算的同时进行预算会计核算。
因此当发生纳入预算管理的现金支出业务时，一方面通过财务会计计入“业务活动费用”科目，另一方面则要通过预算会计计入“事业支出”科目。
这实际上是一个问题的两个方面，通过“平行记账”从而达到既反映单位的财务状况又反映单位预算执行情况之目的。
其中，“纳入部门预算的现金收支业务”包括：一是财政直接支付、授权支付方式取得的财政拨款收入及发生的相关费用业务；
二是银行存款、库存现金、其他货币资金方式取得的各项收入业务；
三是以银行存款、库存现金、其他货币资金方式发生的各项费用业务。
“现金”是指现金及现金等价物，包括国库直接支付的财政拨款资金、国库授权支付的零余额账户用款额度、银行存款、库存现金及其他货币资金。
三、注意业务活动费用明细账的设置，这是准确反映财务预算信息的保证
业务活动费用账户一般应当按照项目、服务或者业务类别、支付对象等进行明细核算。
为了满足成本核算需要，可以按照“工资福利费用”、“商品和服务费用”、“对个人和家庭的补助费用”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“公共基础设施折旧(摊销)费”、“保障性住房折旧费”、等成本项目设置明细科目，用来归集能够直接计入业务活动或采用一定方法计算后再计入业务活动费用，期末再按照品种法等计算相关服务或产品的总成本和单位成本。
四、注意几项特殊业务的会计处理：根据现行有关政策，对事业单位的如下经济业务的核算应特别关注：
(一)关于应付职工薪酬的核算业务
对于当期应付职工薪酬的核算应分为确认和支付两步：首先是当期应付职工薪酬的确认。
在具体确认时还应注意区分在职职工的薪酬和外部人员的薪酬两个方面：
1.对于在职职工的工资薪金，在确认时只需财务会计核算：
借：业务活动费用--工资福利费用--基本工资等
贷：应付职工薪酬
但在支付工资、津贴补贴等薪酬时需财务会计与预算会计同时进行核算：
借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入∕零余额账户用款额度∕银行存款等
其他应交税费--应交个人所得税(也可以年终代扣代缴)
预算会计(按照实际支付金额)：
借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--工资福利支出--基本工资等
贷：财政拨款预算收入∕资金结存
2.对于支付外部人员的劳务费，在确认时只需财务会计核算：
借：业务活动费用--商品和服务费用--劳务费
贷：其他应付款
但在实际支付劳务费并代扣个人所得税时，则需财务会计与预算会计同时进行核算：
借：其他应付款
贷：零余额账户用款额度∕银行存款等
其他应交税费--应交个人所得税
预算会计(按照实际支付金额)：
借：事业支出--财政拨款支出--基本支出(或项目支出)--商品和服务支出--劳务费
贷：财政拨款预算收入∕资金结存
实际工作中，对于因解除与职工劳动关系而给予辞退职工的补偿，不计入业务活动费用账户，而应分别通过“单位管理费用”科目和“事业支出--基本支出--其他支出--其他支出--辞退职工补偿”科目进行核算。
(二)关于差旅费等业务的结算业务
为了充分发挥财政资金的使用效益，关于事业单位的差旅费业务应一律采用公务卡结算，不得再使用资金结算。
在通过公务卡结算时：
1.偿还尚未报销的本单位公务卡欠款时，只需进行财务会计核算，即按照偿还的数：
借：其他应收款--待清算报销额度--待清算公务卡报销额度
贷：零余额账户用款额度/银行存款
2.持卡人报销时，需财务会计与预算会计同时进行核算，即按照核报的金额：
借：业务活动费用--商品和服务费用--差旅费
贷：其他应收款--待清算报销额度--待清算公务卡报销额度
预算会计(按照实际支付金额)：
借：事业支出--财政拨款支出--基本支出--商品和服务支出--差旅费
贷：资金结存
另外需注意两点：一是如果是先报销后偿还公务卡款项，则应通过“其他应付款”科目进行核算；
二是对于单位发生的会议费、培训费等也必须通过公务卡结算等。
来源：内控中心
