研发支出和研发费用区别：研发支出和研发费用是两个不同的概念：
1. 研发支出是指企业在研究开发新产品、新技术、新工艺等方面所发生的全部支出，包括研究费用、开发费用、试验费用、专利申请费用、人员培训费用等。
研发支出是企业进行技术创新和产品创新所必须的投入。
2. 研发费用是指企业在研究开发新产品、新技术、新工艺等方面所发生的费用中，可以在当期计入成本或费用的部分。
包括研究费用、开发费用、试验费用等直接发生的费用。
研发费用是企业经营成本的一部分，会计上通常分为研发费用和研发资产两部分，其中研发资产是指可以计入长期资产中的研发支出部分。
总之，研发支出是企业进行技术创新和产品创新所必须的投入，包括各种支出，而研发费用则是指在这些支出中可以在当期计入成本或费用的部分。
一、如何准确核算研发费用
众所周知，不论是《企业会计制度》还是《企业会计准则》《小企业会计准则》都要求设置“研发支出”和“管理费用——研究费用”账簿，是为了核算研发费用的资本化、费用化情况。
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号，以下简称97号公告）和《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号，以下简称28号公告）要求设置“研发支出辅助账”和“研发支出辅助账汇总表”，是为了准确计算资本化、费用化项目的加计扣除额。
但是目前由于各种原因，有些企业没有设“研发支出”或者“管理费用——研究费用”账；
有些企业虽然设置齐全，但发生费用时有的记入“研发支出”账户，有的直接记入了“管理费用——研究费用”账户；
有的虽然记入“研发支出”账户，但是从生产成本或者销售成本中转入的；
还有的既没有“研发支出”账，也没有设“管理费用——研究费用”账，只设置了“研发支出辅助账”和“研发支出辅助账汇总表”，这些都是不符合要求的。
一、研发费用账户的设置：按照我国财税法律法规规定，企业所得税是在会计核算利润的基础上计算的，个别调整项目也只能在账簿上有记载才能计算调整。
研发费用也是如此，只有记入“研发支出”账户的金额，才能登记到“研发支出辅助账”和“研发支出辅助账汇总表”中，计算确定“资本化”“费用化”支出的加计扣除金额。
因此，结合28号公告可参照2015版或者2021版辅助账内容自行设计辅助账的规定以及是否与会计核算账簿设置相结合的具体情况，有两种设置方法供选择。
（一）合并设置
在“研发支出”账户区分资本化、费用化项目，按“研发支出辅助账”内容设置明细账户进行核算，平时只登记“研发支出”账户，月末根据合计数登记“研发支出辅助账”，年末根据“研发支出辅助账”登记“研发支出辅助账汇总表”，其明细账的级次、内容为：
“研发支出——成本化、费用化项目名称——人员人工费用（或直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费与实验费用、其他费用、委托境内机构或个人研发发生的费用、委托境外机构研发发生的费用）”三级账户下按《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的要求设置四级账户，
如：在“研发支出——项目名称——人员人工费用”明细账户下设“直接从事研发活动人员工资薪金、直接从事研发活动人员五险一金、外聘研发人员的劳务费用”等四级科目进行核算。
以便分别向“管理费用——研究费用”和“无形资产”账户结转研发费用。
同时“管理费用——研究费用”账户也设三、四级科目核算费用化项目结转到管理费用中的研发费用，内容除区分资本化、费用化项目外与“研发支出”账户相同，如：将“直接从事研发活动人员工资薪金”设置为：“管理费用——研究费用——人员人工费用——直接从事研发活动人员工资薪金”，以便在企业所得税汇算时正确填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），保证账表、表表一致。
（二）分别设置
首先在会计核算账簿上设置“研发支出”和“管理费用——研究费用”三栏式账户，然后再按照97号公告和28号公告的要求单独设置“研发支出辅助账”和“研发支出辅助账汇总表”，平时在登记“研发支出”账户的同时，再分资本化、费用化项目逐笔登记“研发支出辅助账”，年末根据“研发支出辅助账”登记“研发支出辅助账汇总表”。
并保证“研发支出辅助账”与“研发支出”账户一致，“研发支出辅助账汇总表”与“管理费用——研究费用”、资本化转入“无形资产”账户一致。
二、不同设置方法优缺点分析：第一种方法减轻了平时登记账簿的工作量，且登记的“研发支出辅助账”不会出现差错，缺点是“研发支出辅助账”是按月份“合计数”登记的；
第二种方法的优点是符合“研发支出辅助账”逐笔登记的要求（前者实际上也是逐笔登记，但是在“研发支出”明细账户登记的），缺点是平时账户登记工作量大，存在重复登记问题，因手工登记，对“研发支出辅助账”的登记也会出现差错。
三、准确核算加计扣除减除项目：按照《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号，以下简称40号公告）规定，企业取得的政府补助直接确认为不征税收入的，其用于研发活动的支出不得在计算所得税时加计扣除；
企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应当从已归集研发费用中扣减该特殊收入；
企业研发活动直接形成产品（包括组成部分）对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除（产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减）。
因此，企业在按照上述办法设置总账、明细账户的同时，还应当对40号公告规定的不允许加计扣除的不征税收入用于研发费用的支出、特殊收入、销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应的材料金额进行单独核算或计算，从加计扣除额中进行减除。
来源：注册税务师 作者：邢国平
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二、研发费用和研发支出区别是什么
研发费用和研发支出都是企业在进行研究开发活动时的成本，但两者之间还是有些微小的区别：
1. 研发费用：指企业用于研究开发活动的各种成本，例如工资、材料费、设备费、场地租赁费等。
这些费用通常都会被计入企业的损益表中，减少企业的税前利润，从而影响企业的所得税。
2. 研发支出：指企业为了开展研究开发活动而投入的资金，包括技术创新、科学研究和产品开发等方面的支出。
这些支出可以是直接的费用，如用于购买研发设备的成本；
也可以是间接的费用，如用于人员培训、管理和市场推广等方面的支出。
研发支出通常会被计入企业的资产负债表中，反映企业的研发实力和未来发展潜力。
总的来说，研发费用和研发支出都是企业在进行研究开发活动时的成本，但两者的重点略有不同。
研发费用体现了企业在研究开发活动中的实际支出，影响企业的损益表。
而研发支出则更多地反映了企业在研究开发活动中所付出的投入，影响企业的资产负债表。
三、研发成本研发费用支出构成分析管理控制办法管理控制制度
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01 研发费用支出构成分析
02 研发成本管理控制办法
03 研发经费管理控制制度
一、研发费用支出构成分析
研发费用支出是指企业在研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，具体包括研发人员的薪资及其他人事费用，材料成本和已消耗的劳务，设备与设施的折旧，制造费用的合理分配，其他成本等。
根据研发费用支出的对象不同，研发费用支出可划分为研发设计费、工艺技术费。
1．研发设计费
研发设计费主要是指工厂在开展产品研发、设计、试制等过程中发生的相关费用。具体的构成如
- 研发项目的调研费
- 外委试验费
- 研发人员的差旅费
- 对外技术
- 合作费
- 研发直接
- 消耗的材料与燃料动力费
- 研发工具费，包括购置费、折旧费等
- 研发的图书资料费
- 原材料与半成品的试验费
- 知识产权的
- 申请费、注册费、代理费等
- 研发人员的
- 工资、奖金、福利等
- 为研发目的
- 所发生的专家咨询费
- 研发项目
- 失败损失
- 新产品或新
- 技术的鉴定费、评审费、验收费等
2．工艺技术费
工艺技术费主要是指工厂在开展工艺技术应用、技术改造、技术引进等活动中发生的相关费用，具体构成如下。
- 技术改造费用
- 技术引进费用
- 工装模具费用
- 工艺技术人员的工资、奖金、福利费等
二、研发成本管理控制办法
在新产品或无形资产的设计阶段，可采购下列4大措施或方法来加强研发成本的分析和控制工作，具体如下。
价值工程分析：◆ 分析是否有可以提高产品价值的替代方案
◆ 总体上分析研发成本的构成，包括原材料制造过程、劳动力类型、使用的装备以及外购与自产零部件之间的平衡
◆ 通过改善产品设计，在不牺牲产品价值功能的前提下，削减产品部件和制造成本，如提高零部件的标准化程度
◆ 通过削减产品不必要的功能或复杂程度来降低成本
工程再造加强：◆ 对已完成设计或已存在的工序制造过程进行再设计，消除无附加值的作业，同时提高装配过程中有附加值作业的效率，降低制造成本
◆ 在进入量产阶段时，仍需对产品的初次设计进行重新审查，力图发现初次设计过程中存在的昂贵的复杂部件及独特或比较繁杂的加工过程，却对产品的整体功能不产生任何影响时，即可加以删除或改进
研发成本分析工作：◆ 加强性能成本比的分析，以发现新开发出来的产品是否符合原先设定的目标成本、目标功能和目标性能等相关目标
◆ 在设计新产品时，除考虑材料成本外，还应考虑：使用该种材料是否会导致其他方面的成本增加，如这种材料是否易于采购、便于仓储、装配和装运等
◆ 事先做好全盘考虑工作，以减少研发过程或量产过程的整改工作
减少设计交付生产前被修改的次数：◆ 设计交付生产前被修改的次数，是核算新产品研发成本支出的重要指标之一
◆ 事先计划、设计使产品一次性达到设计要求，可减少其被重新设计、重新测试的次数，则可大大降低人工成本、材料成本等，
◆ 使产品一次性达到设计要求，交付正常量产时还可加快新产品投入市场的进度；
反之，会错失市场良机而造成的损失更是无法计量
三、研发经费管理控制制度
为使企业研发技术部门能合理使用拨发的研发经费，使得研发经费控制工作有据可依，企业相关职能应研究、制定研发经费管理控制制度或方案。
下列给出某企业制定的研发经费管理控制制度。
研发经费管理控制制度：第1章 总则：第1条 目的
本着以下4个目的，根据集团公司经营发展的实际情况和技术发展现状，特制定本制度。
1．合理使用研发经费，降低产品或技术研发的成本。
2．使用有限的经费创造尽可能多的价值。
3．防止研发经费的流失与浪费。
4．确保集团公司依靠技术进步加速发展。
第2条 研发经费管理原则
1．计划统筹安排的原则。
2．研发项目实行研发经费承包制原则。
3．节约使用、讲求经济效益的原则。
第2章 研发经费的来源与列支范围：第3条 研发经费的来源
1．集团公司财务部按销售额的 %提取的用于重点产品研发的专项拨款。
2．下属工厂自己从其它方面筹措的用于研发的费用。
第4条 研发经费的使用范围
研发经费的支出范围主要包括以下13个方面。
1．研发项目的调研费。
2．研发人员的差旅费。
3．对外技术合作费。
4．外委试验费。
5．研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
6．研发工具费，包括研发工具的购置费用、折旧费等。
7．研发过程中的技术资料费。
8．原材料与半成品的试验费。
9．新产品或新技术的鉴定、论证、评审、验收、评估等费用。
10．知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
11．研发人员的工资、奖金、福利等。
12．为研发目的所发生的专家咨询费。
13．研发失败的损失。
第3章 研发经费管理组织与相关制度：第5条 设立研发经费管理的专门组织
1．下属工厂均应设立专门的研发委员会，由总经理、副总、财务部、技术部、生产部等相关部门的经理组成，主要负责审议研发经费的预算、审议研发项目、审议研发的成果等工作。
2．下属工厂成立研发部，直接对工厂总经理负责，任何人无权干预。
第6条 建立研发经费预算制度
1．研发经费应编制单独的预算。
2．研发部一般需要根据已制定的年度研发计划，在财务部的协助下，对下一年度的研发经费进行预算，并编制研发经费预算报表。
3．所编制的研发经费预算必须经过研发委员会的审批。
第7条 建立研发经费专款专用制度
研发经费按单项预算拨给，单列账户，实行专款专用，由研发部掌握，财务部监督，不准挪作它用。
第8条 对研发项目建立项目负责制
1．各下属工厂拟对某一产品或某项技术进行研发时，应指定专门的项目负责人。
2．项目负责人主要负责组织研发项目小组，并根据项目的具体进度分配研发经费的使用，并定期接受工厂对于研发进度和经费使用情况的考核。
3．各下属工厂会根据项目进度成果和经费使用情况，对于在规定时间内完成研发工作且研发经费有剩余的，将剩余费用按照一定的比例奖给研发项目小组。
第9条 对研发项目建立进度报告制
1．研发部或项目小组应定期编制研发项目进度报告，呈报研发委员会审核。
2．研发委员会应根据研发项目的进度报告，审核项目的进度成果，并根据项目的进展情况按预算拨款。
3．若研发委员会在审核项目进度过程中，发现无任何进展或在研发过程中遇到超出想象的困难时，应及时组织人员重新审视研发项目，重新确定其经济性。
若重新审视的结果为不经济，应立即停止拨款。
第10条 建立项目经费使用报告制度
每年年底，集团公司财务部应将本年度研发项目经费提取和使用情况，向集团公司总裁办公会议作汇报。
第4章 研发经费的使用程序：第11条 销售部或研发部提出的研发项目课题
1．新产品开发项目一般均由研发部填写“新产品开发合同评审立项表”，分析该产品的经济效益和发展前景。
2．技术部、生产部签署初步意见后，有关领导按质量体系要求，组织合同（包括书面或口头的）评审会，决定是否立项开发。
3．研发项目立项的同时作出研发经费预算，经领导批准后报财务部备案。
4．开发过程中的费用据实报销，项目完成后结算，实际经费超过预算10%以上的，必须补充报告说明原因。
第12条 技术部主动提出的技术革新和技术开发课题
1．此类课题包括工艺改进，设备改进，新材料、新技术的引进探索和试验，自制设备设计试制等。
2．上述课题需要申请使用研发经费的，由技术部申请立项，填写“技术革新和技术开发立项申请表”，说明改进或开发内容，提出详细的工作计划和经费预算。
3．“技术革新和技术开发立项申请表”经主管领导组织审核或直接批准后实施。
4．“技术革新和技术开发立项申请表”需交财务部备案，作为研发经费列支的依据。
5．项目完成后结算，实际经费超过预算10%以上的，必须补充报告说明原因。
第13条 各工厂领导在工作决策中认为必须列入技术开发的项目
各工厂领导在工作决策中认为必须列入技术开发的项目，可经过调查研究和充分协商后，由总经理临时下达“技术开发项目工作令”，直接指定负责和参与人员，核定奖励经费和其它经费。
“技术开发项目工作令”需报研发部备案。
第5章 研发经费部分列支项目的控制措施：第14条 研发项目的奖励与考核
1．研发项目的奖励，事先应进行成果评价，填写“研发成果评价建奖表”，领导批准后由财务部兑现。
2．各工厂应按照研发经费的一定比例，对出成果比预定时间早、出成果时剩余研发经费较多、采用新技术节省大量研发经费的人员或项目组进行重奖。
3．人力资源部负责制定对研发部或研发项目组的考核指标，并提交研发委员会进行确认。
4．人力资源部制定的对研发部或研发项目组的考核指标，应将研发经费的控制情况与研发进度、研发阶段成果等挂钩，如阶段研发成果占总成果的比重、研发经费进度预算达成率等。
5．人力资源部应定期对研发部或研发项目组进行考核，完不成考核指标的进行惩处。
第15条 技术资料费的归口管理
1．技术资料费由研发部归口管理，由其根据需要不定期申请经费成批更新和添置技术图书。
2．各部门技术人员因工作需要，也可临时购置少量技术资料，交技术资料室归档后限期借阅，但需经研发部经理审核方可在技术资料费中报销。
3．技术人员要添置长期留用的工具书，必须提出书面申请，研发部经理签字同意后，方可购买报销。
第16条 研发工具费用的控制
1．技术部与研发部应共同制定研发工具的使用规范，特别是高价值、高精度的研发工具，应由达到操作要求的人员使用，避免因操作失误造成研发工具的损坏，增加研发工具的使用成本。
2．研发部应指派专人对研发的工具进行保养，延长研发工具的使用寿命，提高研发工具的使用效率，降低研发工具的更新、修理费用。
3．人力资源部应将对研发工具的保养项目纳入对研发人员的绩效考核体系中。
第17条 合作开发项目的研发费用控制
涉及与大专院校、研究机构和国内外企业之间进行技术合作的开发项目，必须按《合同法》与对方签订技术合作开发合同，经总经理办公会议研究批准后执行。
实施中发生的费用，由财务部严格按合同执行。
第18条 因研发发生的其他费用
其它因产品研发或技术开发所发生的费用，有关单据由工厂的主管领导签字后，直接在研发经费中列支，与其他费用界限不清时，由财务副总判定。
第6章 附则：第19条 本制度由财务部制定，经总经理办公会（中、高层领导班子组成）审议后，呈请总经理承认公告实施。
修改、废止时亦同。
第20条 本制度自 年 月 日起公告实施。
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