研发费用如何资本化： 在公司日常财务处理活动中，会计人员常常纠结于何时对研发支出进行费用化和资本化问题，既要确保净利润最大化，又要会计操作合法、合规，笔者根据工作实践，总结出如下心得，以资参考。
一、区分研究开发项目的研究阶段与开发阶段。
财务人员应当根据研究与开发的实际情况加以判断。
（一）研究阶段研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发，开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
比如，意在获取知识而进行的活动、研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等，均属于研究活动。
（二）开发阶段相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。
比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。
在实务工作中，具体划分研究阶段与开发阶段，以及是否符合资本化的条件，应根据不同企业实际情况及相关信息进行判断。
出于这种主观性，财务人员在针对研发费用资本化和费用化的问题上，基于不同经济利益的因素以及自身能力素质差距，处理结果也往往不太一致。
故可考虑按上述规定，将开发阶段金额适当做大，增加资本化金额，减少费用化金额。
二、实际案例 比如甲公司2018年1月5日开始自行研发无形资产，12月26日达到预定可使用状态，合计发生研发费用300万。
其中，研究阶段发生原材料40万，职工薪酬40万，计提相关设备折旧30万；
进入开发阶段，符合资本化前的原材料30万，职工薪酬30万，相关设备折旧20万；
符合资本化后的原材料50万，职工薪酬30万，相关设备折旧30万。
以上研发活动如果严格执行会计准则，应予以资本化的金额为符合资本化后：原材料50万+职工薪酬30万+相关设备折旧30万=110万，出于增加本期净利润的考虑，财务人员把开发阶段，符合资本化前的研发费用（原材料30万，职工薪酬30万，相关设备折旧20万）也进行资本化。
由于公司已明确区分研究阶段和开发阶段，而且审计人员对于研发活动流程识别、判断属于非擅长的领域，再者出于成本考虑通常也不会聘请独立第三方进行鉴定，故在此可以打个擦边球。
当然也要考虑资本化金额对本期净利润影响，如超出了审计的重要性水平且对报表影响重大，审计师大概率会借助专家的专业判断，对资本化和费用化重新界定。
故此，建议公司对研发费用可适当增加资本化金额，切不可为了做大利润，反而适得其反。
一、研发费用资本化账务处理
研发费用资本化会计处理：
借：研发支出
贷：银行存款(或 原材料、应付职工薪酬、库存现金等科目)
将研究费用列入当期管理费用：
借：管理费用----研发费用
贷：研发支出
将符合资本化条件的开发费在无形资产达到可使用状态时转入无形资产成本：
借：无形资产
贷：研发支出
二、研发费用到底如何资本化
创新是高科技企业之魂。
衡量高新技术企业发展后劲，可以看它每年的研发投入。
华为每年至少拿出收入的10％投入研发，持续十多年如是。
用华为CFO孟晚舟的话说，研发投入要像跑马拉松，而不是百米冲刺。
01
研发费用能否资本化，就看干的活是处于研究阶段还是开发阶段。
处于研究阶段，意味着事情还不靠谱，花的钱就当打水漂了，全部作为费用。
处于开发阶段，好比看到了黎明前的曙光，花的每分钱都将有价值。
实操中有两点不好把握，一是研究、开发临界点怎么分，二是谁敢说到了开发阶段成果就一定有价值。
02
研发费用资本化，如一道窄门，过得去，但过得去的不多。
研发不到最后一刻，谁能预知成败呢？行百里半九十，研发过程也同此理，90%为研究，10%为开发。
站在企业角度看，因为研发费用可加计扣除，从避税考虑，企业应乐意费用化。
如果会计账面上资本化的研发支出高企，基本可断定企业在滥用此款粉饰报表。
03
企业研发如何进行绩效考核呢？以完成立项目标作考核依据，很容易陷入技术领先的误区。
企业研发不同于科学研究，后者追求高尖端，前者追求满足客户的需求。
领先半步是先进，领先一步是先烈，企业研发不可唯技术论。
基于此，评价研发成果是否成功应该目光长远，应看成果列装产品后，是否会带来增量收益。
04
研发费用资本化是个伪命题。
站在企业的立场，因为研发费用能在所得税前加计扣除，将之费用化才是理性的。
为什么会有企业（特别是上市公司）希望研发费用资本化呢？明面是让利润表与资产负债表好看，骨子里是想用虚胖的报表忽悠外部人。
要特别警惕研发费用资本化的企业，剥掉伪装后，说不定就是假大空。
05
谁愿意将研发费用资本化呢？开发支出资本化，不异于会计准则送给上市公司的福利。
研发费用本可在所得税前加计扣除，崇尚现金流至上的企业一般不会主动将其资本化处理。
反过来可以理解为，企业追求当下账面利润时才会乐意将开发支出资本化。
愿意这么做的企业一般有明确的动机，应付考核或取悦资本市场。
06
研发费用资本化是给利润粉饰开的口子。
把研发截为研究、开发两段，这是充满书呆子气的自负。
研发从来是行百里半九十，不到最后一刻谁敢说结果基本靠谱呢？从这点看，研究、开发是不可分的。
即便研发成功了，研发成果就一定有价值吗？研发成功与市场成功差得远呢。
按谨慎性原则，开发费用同样应费用化。
07
期间费用不应只有三项。
销售费用核算面向市场的费用支出，管理费用核算面向内部运转的费用支出，财务费用核算面向融资的费用支出。
研发费用与这三项期间费用都靠不上，建议单列出来作为一项期间费用列示。
一则还管理费用以本来面目，二则突出研发费用的地位。
管理费用高让人心痛，研发费用高让人心动。
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三、软件研发费用的会计如何处理
开发费用记到主营业务成本。
如果是以单个软件来核算的话(时间在一年内),当该软件出售时,结转成本。
如果是成批或连续生产的于每月底结转成本。帐务处理如下：
1.软件开发企业如果是增值税一般纳税人，税负超3%的部分享受即征即退。
双软企业所得税免二减三，属高新企业所得税税率按15%计征。
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（即征营业税）。
2.软件企业认定标准：自行开发，从事软件开发的人员占企业员工的总数必须在50%以上，开发经费占年软件收入8%以上，年软件销售收入占总收入的35%以上，其中自产软件收入占软件收入的50%以上，达不到标准不能认定为软件企业。
3.高新技术企业认定标准：具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。
从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。
研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5%以上。
高新企业技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上4.办理即征即退，相关资料要齐全，数据要准确。
账务处理：
5、缴纳上月流转税借:应交税金-未交增值税贷：银行存款 6、收到退还的增值税 借：银行存款-**行 贷：补贴收入 结转：
借：补贴收入 贷：本年利润 7、销售软件 借：银行存款-**行 贷：产品销售收入——软件产品8、软件培训收入 借：现金或银行存款 贷：主营业务收入-培训收入 9、外购原材料 借：原材料——*** 应交税金——应交增值税(进项税额）
贷：银行存款 10、发生费用 借：管理费用或销售费用或营业费用贷：现金或银行存款 11、发放工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款-**行 12、月末 借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金——未交增值税 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金——应交城建税其他应交款——应交教育费附加 借：其他业务支出 贷：应交税金——应交营业税——应交城建税其他应交款——应交教育费附加扩展资料：
如果企业单独购进的财务软件，其支出金额不大（千元左右），可以直接计入当期损益（管理费用），而无需资本化处理。
如果购入的财务软件支出金额较大（万元以上），建议计入“长期待摊费用”。
因为税法规定，“无形资产的摊销年限不得低于10年”，而一款财务软件能否使用10年？不好说。
如果计入长期待摊费用，税法规定，摊销年限在3年，便于企业灵活处理。
分录为：
借：无形资产借：应交税费-应交增值税-进项贷：库存现金摊销时：
借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。
但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。
