一、高新审计底稿及相关表格
高新技术企业认定审计工作底稿怎么写（ 专项资金审计底稿）
高新技术企业认定申请专项审计报告参考提纲
一、企业基本情况
二、企业近三年的经营情况
1．总体经营情况（包括总资产情况和销售（服务）收入情况）
2．分的经营情况（包括总资产情况和销售（服务）收入情况）
三、近一年高新技术产品（服务）收入情况
1．总体收入情况
2．上按具体高新技术产品（服务）收入明细。
四、近三年的研究开发投入情况
1．总体投入情况
2．分的投入情况
3．分按项目按科目研究开发经费明细。
分类方法（或者表式）可以参照《高新技术企业认定申请书》第三点“企业研究开发项目情况表”，申请认定企业实际经营年限不足三年的，按实际经营年限进行审计。
五、其它需要说明的事项。
高新技术企业认定审计底稿篇二
附件1 高新技术企业认定专项审计报告（无保留意见参考样式）
研发费用结构明细表
高新收入技术产品收入明细表
研发费用辅助帐
高新资料及表格篇幅有限，更多资料私信转发 点赞获取
二、财务费用审计底稿应当关注的几个问题
今天小编主要分享实务中财务费用应当关注的几个问题：
一、长短期借款利息支出（或利息收入）的计提是否准确：企业如果存在跟集团财务公司、跟银行或通过委托贷款的方式向母公司或其他关联方或非关联方借款的，企业对借款利息的支出计提的金额往往会遗漏一部分，特别是12月21日-12月31日借款利息的计提，因为很多企业财务人员都是直接依据银行的回单进行账务处理的，而银行一般都是每个月（后者每个季度的最后一个月、每半年的最后一个月）的20日结息，故经常存在12月21日-12月31日未计提借款利息支出的情况。
关于这部分的借款利息，可以点击一下链接看小编之前分享的原创文章：
银行借款利息测算的12.21-12.31的11天利息
二、汇兑损益金额是否准确：这个主要针对有外币的企业而言的，一般在货币资金审计底稿会做相应的审计程序，测算期末汇兑损益是否准确，而在实务中，企业财务人员有时候往往不关注或者所用的折算汇率不准确。
审计过程中，审计师一般都会自己再测算一遍。
三、关注利息支出的资本化和费用化：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；
其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
实务中，通过借款利息费用化增加期间费用，达到调节当期利润、当期税前扣除的目的，又或者企业出于其他目的，将借款利息应该费用化部分资本化。
将借款利息该资本化的费用化了，该费用化的资本化了，都会影响当期的损益，如果涉及到大型的项目建设，借款金额较大，影响的损益金额可能有点大，所以这一块还是得多关注。
此外，还需关注在建工程转固的时间点，转固之前和转固之后相关的借款利息资本化和费用化要区分开来，有些企业存在工程项目已经达到预定使用状态了，但是由于未结算或者未开具发票等原因迟迟没有转固，相应的借款利息也一直资本化……
第四、关注票据贴现支出金额是否准确：票据贴现在实务中也很常见，贴现是有一定的利息费用支出的，此部分一般需要进行测算，检查贴现的金额是否准确。
第五、融资租入的固定资产、分期收款销售商品（或提供劳务）对应的未确认融资费用、未实现融资收益：融资租入的固定资产，采用实际利率法分摊未确认融资费用；
存在分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务，应按期确认利息收入，将“未实现融资收益”结转自“财务费用”。
这两部分一般结合“长期应付款”、“长期应收款”审计底稿去检查。
第六、关注银行未达账项：未达账项在实务中特别常见，特别是银行存款的利息收入，由于银行和企业双方之间存在一定的时间差，银行存款利息收入未入账的情况特别普遍，此部分一般也是在货币资金审计底稿里面检查。
第七、关注定期存款或者其他具有理财性质的利息收入：如果是定期存款，一般会有存单，此时对应的利息收入一般要进行测算，实务中也容易存在问题。
以上就是财务费用可能需要特别关注的几个方面。
实务中，不同行业、不同企业涉及的业务可能更加复杂，应当结合实际情况去详细分析、针对性地检查…
三、业务类审计工作底稿
业务类审计工作底稿是审计师在执行审计业务过程中形成的记录和资料，用于记录审计程序、方法和结果，以及支持审计报告和结论。
以下是业务类审计工作底稿的相关知识：：1、审计工作底稿的编制目的：审计工作底稿是审计师执行审计业务的记录和证据，用于形成审计报告和结论，同时也可以作为企业内部控制和风险管理的参考。
2、审计工作底稿的内容：审计工作底稿通常包括被审计单位的背景信息、审计计划、风险评估、内部控制测试、实质性程序、结论等。
其中，风险评估是审计工作底稿中的重要内容，包括对被审计单位面临的各种风险的识别和评估。
3、审计工作底稿的编制要求：审计工作底稿的编制要求包括完整性、准确性、清晰性、保密性等。
其中，完整性是指审计工作底稿应涵盖所有执行审计程序的内容；
准确性是指审计工作底稿应准确记录审计师的观点和结论。
4、清晰性是指审计工作底稿应易于阅读和理解；
保密性是指审计工作底稿中可能涉及被审计单位的商业机密和其他敏感信息，应采取措施确保其保密性。
5、审计工作底稿的管理：审计师应定期对审计工作底稿进行整理和归档，确保其完整性和准确性。
同时，会计师事务所通常会建立审计工作底稿的保管制度，确保其安全性和保密性。
业务类审计工作底稿在审计工作中扮演着非常重要的角色，它们的作用主要表现在以下几个方面：：1、记录审计过程：业务类审计工作底稿是审计人员对被审计单位进行审计过程的详细记录。
它们记录了审计人员对被审计单位的调查、测试和评价，以及与客户的沟通情况。
2、提供证据：业务类审计工作底稿为审计人员提供了对审计事项进行判断和决策的证据。
这些底稿记录了审计人员所收集的所有相关信息，以及测试和评估的结果，为审计人员提供了充分的信息支持。
3、保证审计质量：业务类审计工作底稿是保证审计质量的重要手段。
它们不仅提供了对审计过程的详细记录，还提供了对审计结果的评价和总结，有助于审计人员发现并纠正潜在的问题。
4、方便后续查阅：业务类审计工作底稿还可以方便后续对审计事项的查阅和复查。
这些底稿为审计人员提供了对之前审计事项的详细记录，有助于在以后的审计中快速了解情况并进行决策。
5、提高工作效率：通过使用业务类审计工作底稿，审计人员可以更有效地组织和规划工作，提高工作效率。
它们使得审计人员能够更快地查找和分析信息，更好地协调团队成员之间的工作，以及更准确地报告审计结果。
四、CPA审计销售与收款循环的审计
一、涉及的主要业务流程及认定：接受客户订购单—批准赊销信用—供货—装运—开发票—记账—收款—销售退回—提坏账（应收账款的准计分）—冲坏账
二、重大错报风险评估：1.收入确认存在舞弊风险的假定
并不一定是特别风险；并不意味着应当将于收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风
险；未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
2.常见的舞弊手段
利用未披露关联方之间的资金循环虚构交易/未披露关联方进行显示公允的交易/将商品从某一个地点移送至另一地点等
3.常见的舞弊迹象
销售客户、销售交易、销售合同或单据、销售回款、货币资金等
三、实质性程序：1.主营业务收入的一般实质性程序
高估风险
（1）虚构→发生，逆查 ：以明细账为起点，检查相关原始凭证如订购单、发运凭证、发票等；
（2）准确性：取得营业收入明细表。
（3）提前确认→截止：检查主营业务收入确认方法是否符合企业会计准则的规定（某一时段内履行的履约义务；
某一时点履行的履约义务）；
截止测试：如果从凭证入手：日后的凭证；如果从账入手：日前的账。
低估风险
（1）隐瞒→完整性：顺查， 从发运凭证追查至销售发票存根和主营业务收入明细账
连续编号；
（2）准确性：取得营业收入明细表；
（3）推迟确认→截止：检查主营业务收入确认方法是否符合企业会计准则的规定；
截止测试：如果从凭证入手：日前的凭证；
如果从账入手：日后的账。
应对舞弊风险的非常规的审计程序
调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在；
检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户；
考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查。
2.应收账款的实质性程序
取得应收账款明细表， 应收账款贷方出现余额→调到预收账款的贷方；
分析与应收账款相关的财务指标；
检查应收账款账龄分析是否正确：被审计单位提供的账龄分析表，CPA不能直接使用；
追查相关销售原始凭证；
了解和评估应收账款的可收回性。
函证：如果已收回，检查资产负债表日后收回的货款，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据；
如果未收回，检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件。
注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证。
检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。
函证的所有权：归会计师事务所
