单位卖废品收入交什么税:企业卖废品的销售收入按照增值税条例的规定应该按照企业生产同类产品交纳增值税。
1、企业生产购进原材料按照有关规定抵扣了进项税额,那么无论是销售废品还是下脚废料,都要按照企业所生产的同类应税产品适用税率计算交纳增值税;
2、可能出现这样的情况,企业生产的产品适用税率为17%,而购进的原材料是13%,那么,按照规定,企业卖废品必须按照17%的适用税率计算交纳增值税。
一、废品收入是否交纳增值税
废品收入是否交纳增值税是会计实务操作中的常见问题,企业生产经营过程中难免会产生各种废品,当相关工作人员对这些费用进行处置时就会有相应收入。
本文就针对废品收入是否交纳增值税做一个相关介绍,来一起了解下吧!
废品收入需要缴纳增值税吗?: 答:废品收入是需要交纳增值税的
按照《增值税暂行条例》第一条规定可得:
在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人,应当按照相应规定缴纳增值税。
按照《增值税暂行条例实施细则》第二条规定可得:
条例第一条所称货物,指的是有形动产,包括电力、热力及气体在内。
由于废料属于上述规定所指的货物,所以废品收入应当缴纳增值税。
卖废品收入会计分录怎么做?: 答:卖废品取得的收入,应当放在营业外收入科目。
由于同样需要缴纳增值税,但卖废品并不是公司的经营业务所得,所以一般将其计入“营业外收入”科目。
具体会计分录如下:
1、如果是一般纳税人,相关会计分录如下:
借:库存现金
贷:营业外收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、如果是小规模纳税人,相关会计分录如下:
借:现金
贷:营业外收入
应交税金——应交增值税
营业外收入是否需要交税?: 答:营业外收入是否要交税就要看你的营业收入核算的内容,如果你单位没有设置其他业务收入科目,将属于其他业务收入中的核算内容全部记入营业外收入时,就需要缴纳相应的增值税。
当你的其他业务收入与营业外收入业务分得很清楚的时候,就不用缴纳增值税。
只需并到利润总额中缴纳企业所得税即可。
公司的废品收入怎么结转成本?
废品收入需要开发票吗? 税率一般多少?: 答:废品收入需要开发票。
按照《企业会计制度》规定可得,由于出售废品收入属于除主营业务收入以外的其他销售或他其他业务的收入,所以应当在“其他业务收入”账户核算。
适用的增值税税率为13%。
出售废品应当开具增值税普通发票,并且缴纳增值税。
以上就是关于废品收入是否交纳增值税的全部介绍,希望对大家有所帮助。更多精彩内容,请持续关注会计网!
来源于会计网,责编:慕溪
二、关于废品变卖的会计处理以及涉税问题
案例:
某零售超市门店a公司系符合《小企业会计准则》的一般纳税人企业,审计人员在审计a公司2018年度账务时,发现a公司每月均有发生变卖纸皮箱等废品,累计确认无票收入共2万元,并计入营业外收入-其他。
针对该类审计事项,a公司存在哪些会计处理及涉税问题呢?
答:
1、会计处理问题
本案例中,a公司属于零售行业企业,变卖废品属于其他日常经营活动行为。
根据《小企业会计准则》中对其他业务收入和营业外收入的相关规定,a公司会计处理上应将废品收入计入其他业务收入,而非营业外收入。
该项收入在年度汇算清缴申报时,可作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出等扣除限额的计算基数。
2、涉税问题
根据国税发[1993]23号文第一条第二点和国税函[2005]544号文第十条规定,a公司销售废品取得的收入,应当开具增值税发票,适用16%税率缴纳增值税。
因此,需要对废品收入进行如下账务调整:
借:银行存款/库存现金 20,000.00
贷:应交税费-销项税额 2,758.62
其他业务收入--变卖废品 17,241.38
营业外收入--其他 -20,000.00
相关文件:
文件一:根据国税发[1993]23号文的《增值税计算管理办法》第一条第二点规定:包括企业除产品销售以外的应纳增值税其他销售收入或其他业务收入。
废品、下脚料销售收入;
工业性作业收入等等。
文件二:根据国税函[2005]544号文第十条规定:各级税务机关应加强产废企业下脚(废)料销售的监督管理,产废企业(增值税一般纳税人)销售下脚(废)料必须开具增值税专用发票,按规定缴纳增值税。
文件三:《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》“5051其他业务收入”中规定,本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外其他日常生产经营活动实现的收入。
包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。
文件四:《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》“5301营业外收入”中规定,本科目核算小企业实现的各项营业外收入。
包括非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收入、盘盈收益、汇兑损益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。
编辑人:陈 航 陈桂芳 彭银莲
三、销售废品及销售使用过的固定资产的涉税问题
一、企业销售废品及边角料必须按销售材料一样做销售处理,税率13%。
原理:增值税是链条税,前面有人交税了,后面人才可以抵税,而废品前面没人缴税,不属于使用过的固定资产。
废品不能直接进入流通环节,废品必须经过再生资源加工后再销售,所以,废品销售时必须按销售材料一样正常销售缴纳增值税。
二、企业销售使用过的固定资产,要按规定计提销项税额。
国税函(2009)90号文件,自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产应区分不同情况征收增值税:
1.购进时已抵扣进项税额,销售时按适用税率征收增值税,开具专票。
2.购进时未抵扣进项税额,可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,因已享受税收优惠,不可以开专票,只能开普票。
3.购进时未抵扣进项税额,如果放弃简易征收开专票,可以根据适用税率开具发票计提销项税额,比如企业要开具13%发票,可以开具,因为企业按13%计提了销项税额,缴纳了增值税,后面可以链接下去抵扣,增值税链条完整。