费用对公司税负的影响：费用是什么
公司的费用，也就是公司为了经营，而花掉的各种钱。
费用不同于成本，当然有一点相同：它们都是花出去的钱。
成本，是为了直接组成商品而花掉的钱。
比如你是个做锤子的老板，买材料、给直接做锤子的人发工资，这些钱就是成本，因为这些钱花掉，都是为了做成一把锤子，不花这些钱就做不成锤子；
比如你是做设计的老板，接了一个项目，组一个项目团队，那么给项目团队的人发的工资就是这个项目的成本，因为没有这个团队就做不成这个项目，这些人直接促成了项目本身并交付给客户了，所以他们的工资是成本。
成本就是商品或者服务本身的价值。
费用呢，就是为了做锤子、做项目、运作公司，而花掉的其他的钱，这些钱不直接形成商品和服务本身，不花这些钱也能做成锤子和项目。
比如做广告的费用、买来的办公软件、销售人员的工资、办公室人员的工资，就是费用。
这部分钱，花与不花并不直接影响锤子能不能做好、项目能不能交付，只是花了之后，锤子会做得更快、卖得更多，项目也会做得更好、交付得更快，以及会有更多的客户知道你、来找你买东西。
一个锤子把5元，一个锤子头4元，做一个锤子人工费1元，那这个锤子成本是5+4+1=10元。
卖一个锤子要花掉1元的广告费、1元的运输费、1元的销售工资，这些都是费用，3元都是费用，不是成本，因为这3元即使不花，锤子已经做成放在仓库了。
费用抵税费用抵税很简单，看过我之前文章的朋友肯定知道了。
但是现在要说费用，得再举个例子了
一个卖锤子的公司
销售收入35.4万
锤子成本17.7万
销售、管理费用2.9万
利润总额=收入-成本-费用=35.4-17.7-2.9=14.8万
好了，利润总额14.8万，需要交企业所得税=14.8×25%=3.7万（先不考虑税收优惠政策）
交完企业所得税，剩下净利润=14.8-3.7=11.1万。
这11.1万，老板要放心地拿出来花掉，再交20%的个税，个税=11.1×20%=2.2万。
交完个税，最终回到老板口袋的钱=8.88万。
公司利润总额14.8万，老板最终拿到8.88万，交了6万的税，税负率40%。
税负率40%的意思是，公司赚100块，交税40块，老板拿60块。
当然国家对小微企业的优惠政策还是比较给力的，企业所得税税率在10%以内了，但个税税率可没有优惠。
而且优惠仅限于小微企业，不是小微就没得优惠。
怎么才能做小微？自己想想，或者找我。
有一个，美丽的小女孩，她的名字，叫做小薇。
例子中的费用是2.9万，假如费用变多了，变成了15万。为了把生意做大，做了广告；为了办公高效率，买了软件。
这样一来，看看税负有什么变化：
企业所得税变成了0.68万，个人所得税变成了0.4万。
费用的增加，使税前利润减少，进而使应交税款减少。
对比一下：
看看，一下子少交了好多税。
老板说好了，我多挣点费用来。可不能瞎搞，必须是真实的业务，否则要吃罚款吃官司的。
就是为了说明这个道理，费用多了，交的税就少了。但税务局并没有损失。为啥？
因为你把钱花掉了，你的费用多了，你交的税少了，但是别人收了你的钱，他的收入增加了，他交的税多了。
钱不管到谁手里，总跑不掉要交税的，你不交别人交，你少交别人多交，税务局不是一定要收你的税，它收的是钱的税，钱在谁手里就找谁收税。
当然税务对费用也是有监管的，比如广告费税前扣除，一般不能超过当年销售收入的15%，各行业比例也有不同。
比如你今年销售收入100万，当年花了20万广告费，那么税前只能扣除15万，剩下的5万留到明年再扣。
比如今年收入100万，成本50万，费用20万全部是广告费，公司税前利润=100-50-20=30万，应交企业所得税=30万×25%=7.5万。
但是税务不认，因为你广告费20万超过了销售收入的15%，不能全部在税前抵扣，税局给你算的税前利润=100-50-15=35万，应交企业所得税=35万×25%=8.75万。
就是不能让你在税前抵扣太多，否则你说你今年花了80万广告费，公司亏了不交税，税局肯定不干，所以要监管，要核实你的发票来源，是实际发生了这些费用，还是你捣鼓出来的费用。
同样的原理，成本和费用的增加都会造成税前利润的减少，进而造成应交税款的减少。
因为费用是相对不固定的，各家公司管理方式、经营风格不一样，花掉的费用多少也不一样。
而成本是相对固定的，比如你做一个锤子成本是10元，别人做一个锤子成本11元，大致相差不多。
如果你跟税局说你做一个锤子成本是50元，造成亏损不交税，那么税局会认为你在骗鬼，专门来查你的。
费用筹划
该花的就花，没必要的就先不花，时刻关注各项费用的进度，否则到了要交税的时候，发现有些费用不能抵扣，钱花了，税也多交了，多难受。
老板如果不算账、不考虑税收负担、投资收益，也就是不太关心自己真金白银能赚多少钱回来，那不用关心这些。
有的老板赚的不是钱，而是情怀嘛。
我不管赚钱不赚钱，就是要做锤子，喜欢做而已。
但是如果关心赚钱，关心自己投资一家公司的最终回报，还是得研究一下成本费用。
啥？你说你有会计，有财务经理帮你算？好的，他们大多只是做账而已，账有不同的做法，错账错账不用说了，即使把账做准确也还不够，因为他们只关心自己的工作有没有完成、会不会加班，并不像老板希望的那样，去关心税负，怎么少交点本就不该交的税。
赚100万不容易，省100万也许很简单。这当然是个技术活了，并且前提是合法合理。
一、公司哪些费用可以抵税
1、不是任何发票都可以抵扣,收到专用发票或海关增值税发票,运输增值税专用发票,只能是一般纳税人企业才能抵扣,小规模纳税人是不允许抵扣的.2、吃饭的发票是酒店给的定额发票,交通费发票,只能作为报销用,都不是能抵扣的.3、国税地税发票有很多种,不过能抵税的就只有"增值税专用发票".要记住一定是"增值税发票"而且是"专用发票",别和"增值税普通发票"搞混了,普票一般是不能抵的,只能连上税金全额入成本或费用.4、一般纳税人收取的普通发票允许抵扣的项目有:(1)购进免税农产品准予抵扣的进项税额,按买价和规定的扣除率(13%)计算.(2)一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付的运费,根据结算单据(普通发票)所列的运费金额,按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣.(3)生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的废旧物资,可按照普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额.除此之外一般纳税人收取的其他普通发票均不得抵扣进项税.5、增值税专用发票按行业不同,有17%、13%、6%、4%的税率.按增值税专用发票上的税额进行抵扣进项税额.公司买车可以抵税，抵扣税额：1、购买的是新车，需取得机动车统一销售发票，该发票有抵扣联，价款和税额计算比例为17%。
2、购买的是二手车，取得的是二手机动车销售统一发票，该发票没有抵扣联，不能抵扣。
如果是新车，提醒一下，一般发票开具方会写购买方的组织机构代码，这时该发票不能通过认证，所以开票前需要求填写购买公司税号。
【法律依据：】《车辆购置税征收管理办法》第九条车辆购置税计税价格按照以下情形确定：(一)纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款;
(二)纳税人进口自用的应税车辆：计税价格=关税完税价格关税消费税(三)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格;
(四)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定;
(五)国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;
(六)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;
(七)免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;
未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;
使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
二、企业所得税费用能否为负数
一年一度的企业所得税汇算清缴已经开始。
一些纳税人发现，汇算清缴后企业所得税费用出现负数，这是怎么回事呢？所得税费用是指企业经营利润应缴纳的所得税，一般不等于当期应缴所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即从当期利润总额中扣除的所得税费用，可能因存在暂时性差异而出现负数。
一般情况下，企业所得税费用是正数：举例来说，A企业适用25%税率，2020年度税前利润为1000万元，持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，产生时间性差异500万元；
另外，A企业确认了一笔预计负债300万元，为未决诉讼费，已经列支在管理费用中；
发生税款滞纳金、罚款50万元，已经预缴企业所得税100万元。
实务中，进行汇算清缴相对复杂，一般按以下步骤进行计算：先确定应纳税所得额及应纳税额，接着计算递延所得税资产或递延所得税负债的期末余额，最后计算当期所得税费用和递延所得税费用。
不考虑其他因素，按照上述步骤，A企业2020年度汇算清缴后所得税费用计算如下：
确定应纳税所得额及应纳税额。
按照会计准则，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益，A企业交易性金融资产账面价值为1500万元；
按照税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则计税基础为1000万元，计税基础与账面价值之间的差额为500万元，A企业交易性金融资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。
A企业确认了一笔预计负债300万元，按照会计准则的规定，预计负债的账面价值为300万元；
按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，则该预计负债的计税基础为0元，其账面价值与计税基础差额为300万元，负债账面价值大于计税基础形成可抵扣暂时性差异。
此外，A企业发生税款滞纳金、罚款50万元。
按税法规定，不允许进行税前扣除，此事项为永久性差异。
据此计算，A企业应纳税所得额=1000+300+50-500=850（万元）；
应纳税额=850×25% =212.50（万元）；
本年应补应纳税额=212.5-100=112.50（万元）。
计算递延所得税费用：期末递延所得税负债=500×25%=125（万元）；
期末递延所得税资产=300×25%=75（万元）。
递延所得税费用=（125-0）-（75-0）=50（万元）。
计算所得税费用：所得税费用=112.50+50=162.50（万元）。
通过该例子可以看出，所得税费用由当期所得税费用和递延所得税费用组成，一般来说所得税费用为正数。
特殊情况下，所得税费用形成负数：假设A企业2021年度税前会计利润总额为300万元，原来的交易性金融资产成本为1000万元，期初公允价值为1500万元，期末公允价值也为1500万元，公允价值没有发生变动；
新购入一项交易性金融资产，成本为3000万元，期末公允价值为2300万元，产生时间性暂时性差异700万元。
另外，A企业上年确认了一笔预计负债300万元，未决诉讼在2021年实际发生，并取得了符合税法规定的票据。
该企业取得政府补助600万元，计入当期损益，符合税法的不征税收入规定，未发生对应不征税成本。
该企业在汇算清缴之前已经预缴企业所得税130万元。
基于此，A企业应纳税所得额及应纳所得税怎么计算呢？
与前述案例同理，A企业交易性金融资产计税基础与账面价值之间的差额为3000-2300=700（万元），资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
A企业2020年确认1笔预计负债300万元计入损益，2021年实际发生并冲减预计负债，预计负债的账面价值为0；
按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础不存在差额，所以2021年应当转回上年度已经确认的递延所得税资产75万元。
企业发生政府补助并计入当期损益，符合税法的不征税收入规定，按税法规定可以进行纳税调减，此事项为永久性差异。
据此计算，A企业应纳税所得额=300+700-300-600=100（万元），应纳税额=100×25%=25（万元），本年应补退应纳税额=25-130=-105（万元）。
期末递延所得税资产=700×25%=175（万元），期初递延所得税资产=300×25%=75（万元），期末递延所得税负债=500×25%=125（万元），期初递延所得税负债=500×25%=125（万元）。
那么，当期所得税费用=100×25%=25（万元），递延所得税费用=（125-125）-（175-75）=-100（万元），所得税费用 =25+（-100）=-75（万元）。
通过该例子可以看出，在企业实际缴纳企业所得税金额为正数时，受递延所得税的影响，所得税费用可能会在企业财务报表中出现负数。
这是因为所得税费用实际在企业财务报表中体现时，遵循权责发生制原则的会计处理与遵循收付实现制原则的税务处理相结合，二者在特定条件下会产生时间性差异。
实务中，当会计与税务产生时间性差异时，应当以会计口径计算所得税费用，以税务口径计算应缴所得税，二者之差通过“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目体现。
如果递延所得税出现在贷方，会计的所得税费用大于应缴税费，可以延后缴税，形成未来要支付的所得税；
如果出现在借方则恰恰相反，会计的所得税费用小于应缴税费，提前缴税，形成未来可抵的所得税。
企业需要关注的是，递延所得税资产的确认前提是未来有足够的应纳税所得额转回，如果未来没有足够的应纳税所得额，就不应确定递延所得税资产，企业需要在实操中注意这一点，防止出现虚增所得税收益的情况。
实务中，受各种因素影响，部分企业的会计利润为负数，此时，企业的所得税费用也有正有负。
究其原因，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分构成，企业需要根据实际情况来判断和确定所得税费用的正负。
举例来说，B企业适用25%税率（非小微企业），2020年度税前利润为-100万元，持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为700万元，产生时间性暂时性差异300万元，如果没有其他纳税调整，所得税费用情况：
据此计算，B企业应纳税所得额=-100+300=200（万元）；
应纳税额=200×25% =50（万元）；
本年应补应纳税额=50（万元）。
计算递延所得税费用：期末递延所得税资产=300×25%=75（万元）；
计算所得税费用：所得税费用=50-75=-25（万元）。
假设其他条件不变，2020年度B企业另外发生业务招待费50万元（假设企业营业收入千分之五大于30万），发生税款滞纳金、罚款200万元，预缴企业所得税0万元。
那么，B企业应纳税所得额=-100+300+20+200=420（万元）；
应纳税额=420×25% =105（万元）；
本年应补应纳税额=105（万元）。
计算递延所得税费用：期末递延所得税资产=300×25%=75（万元）；
计算所得税费用：所得税费用=105-75=30（万元）。
三、公司购车是怎么抵税的
公司购车取得的增值税专用发票是可以抵扣增值税进项税的，且发生的成本费用可以在企业所得税税前扣除。
公司购车可以抵扣增值税进项税和企业所得税应纳所得税额，可以降低公司应缴纳的增值税和企业所得税，进而降低企业的增值税和企业所得税税负。
增值税一般纳税人公司购置车辆可以抵扣增值税进项税发票。
一般纳税人企业在购置车辆时取得增值税专用发票的进项税，允许抵扣当期的销项税额。
比如，某一般纳税人公司购置价格113万元（含税价格）的车辆一台，计算企业允许抵扣的进项税额。
允许抵扣的进项税额=113万元/（1+13%）*13%=13万元。
增值税小规模纳税人购置车辆不得抵扣增值税进项税，即便是取得了增值税专用发票也不得抵扣进项税。
小规模纳税人不得抵扣进项税源于小规模纳税人的简易计税方式，与企业取得是增值税发票类型没有关系。
公司购置车辆支付的增值税计入车辆购置固定资产成本。
公司购置车辆所发生的采购成本可以列入成本费用，在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除。
公司购置车辆成本，可以计入公司固定资产进行核算，分期计提固定资产折旧，增加成本费用，减少企业会计利润，进而减少企业应缴纳的企业所得税。
另外，企业在车辆使用过程中发生的汽油费、过路过桥费等相关的费用可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
还是用上组数据来计算车辆购置成本对企业所得税的影响。
假如公司购入价值100万元的车辆，其车辆预计使用年限为五年，不考虑净残值因素，企业所得税税率按25%计算。
则每年可在税前扣除的折旧费用，以及对企业所得税应纳税额的影响。
每年车辆的折旧费用=100万元/5年=20万元。
可减少企业应缴纳的企业所得税为20万元*25%=6.25万元。
公司购车抵税需要注意的是：一是可以抵扣增值税进项税的购置车辆，在取得增值税专用发票的前提下，其增值税的纳税人身份为一般纳税人，小规模纳税人取得的增值税专用发票不得抵扣进项税。
二是购置的车辆如果用于免税项目、集体福利或个人消费的，不得抵扣进项税，已经抵扣的需要做进项税转出。
总之，一般纳税人企业购置车辆取得的增值税专用发票可以抵扣进项税，小规模纳税人不得抵扣进项税。
企业购置车辆发生的购置成本可以计入固定资产价值，按期计提固定资产折旧，计入当期的成本费用，在计算应纳所得税额时扣除。
但企业将购置的车辆用于免税项目、集体福利等不可抵扣进项税。
我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。
2022年6月24日
