汇算清缴企业所得税各项费用扣除比例:
一、与工资薪金相关费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
2、职工福利费 企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
3、职工教育经费 ① 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除,超出部分结转以后年度扣除
② 软件行业职工培训费、核力发电企业操纵员的培养费,可税前全额扣除。
4、工会经费 企业发生的工会经费支出,不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除
5、补充养老和补充医疗险 企业支付的补充养老和补充医疗保险在不超过职工工资总额5%标准内,准予扣除。
6、残疾人工资加计扣除 按支付给残疾人工资的100%加计扣除
二、与营业收入相关费用扣除比例
1、 业务招待费 ① 按照费用发生额60% ② 不超过当年营业收入0.5%
2、广告费和业务宣传费 ① 一般企业不超过当年营业收入15%,超出部分结转以后年度扣除 ② 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造不超过当年销营业收入30%,超出部分结转以后年度扣除 ③ 烟草企业不得扣除
三、公益性捐赠
1、给政府和公益组织捐赠,不超过年度利润总额12%以内的部分准予扣除,超出部分结转以后3个纳税年度扣除。
2、用于农村义务教育、目标脱贫地区全额扣除
3、直接捐赠不能扣除
四、手续费和佣金
1、合同金额的5%,
2、电信企业当年收入5%
3、保险企业全部保费收入减去退保金等后余额18%
4、现金支付的佣金、证券承销佣金不得扣除
五、研发费用加计扣除
1、一般企业研发支出加计比例75%
2、制造业企业研发支出加计比例100%
六、税法规定不得扣除项目
1、税收滞纳金、罚款、罚金以及被没收的财产损失
2、未经核定的准备金,如:固定资产减值准备、信用减值损失准备等
3、与企业经营活动无关的非广告性质赞助费
一、企业所得税费用税前扣除标准及扣除比例2023
目录
- 相关成本、费用扣除原则
- 工资薪金相关支出
- 资产损失相关支出
- 广告费、业务宣传费
- 业务招待费
- 捐赠支出
- 利息支出
- 借款费用
- 保险和公积金
- 企业/集团内部支出
- 资产相关支出
- 长期待摊费用
- 筹(开)办期间费用
- 免税/不征税收入对应的相关费用支出
- 佣金、手续费
- 贷款损失准备金
- 保险保障基金
- 文化事业建设费
- 研发费用
二、企业所得税汇算清缴之12项费用扣除比例
2022年度企业所得税汇算清缴工作即将开始啦,你清楚汇算清缴12项费用扣除比例吗?
1、合理的工资薪金支出:100%:2、职工福利费支出:14%:3、职工教育经费:8%:超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
:4、工会经费:2%:上述第2-4项均以第1项作为基数。
5、业务招待费支出:60%、5‰:按照发生额的60%和当年营业收入的5‰,两者孰低原则作为扣除标准。
其中:营业收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入,不包括营业外收入和投资收益。
6、广告费和业务宣传费:15%、30%:① 一般规定:不超过当年营业收入15%的部分准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
:② 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业,不得超过当年营业收入30%,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
③ 烟草企业不得扣除。
7、研发费用加计扣除:75%、100%:① 制造业企业:
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按实际发生额的100%在税前加计扣除;
形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
② 除制造业以外的企业:
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在2023年12月31日前,在按规定据实扣除的基础上,再按实际发生额的75%在税前加计扣除;
形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
③ 不得加计扣除的企业:
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。
8、补充养老保险和补充医疗保险支出:5%:9、公益性捐赠支出:12%:不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除,超过部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
10、手续费和佣金支出:5%,18%:① 保险企业:手续费和佣金支出税前扣除限额的规定,保险企业发生与生产经营相关的手续费佣金支出不得超过当年全部保险费收入扣除退保金后余额的18%。
② 其他企业:按照与合法经营资格的中介或与所签订服务协议或合同确定收入金额的5%计算限额,超过限额部分不得税前扣除。
③ 从事代理服务、主营业务收入为佣金、手续费的企业(比如证券公司):为取得佣金(手续费)而发生的佣金(手续费)支出属于主营业务成本,准予据实税前扣除。
11、企业责任保险支出:100%:12、党组织工作经费支出:1%:企业所得税汇算清缴之12项费用扣除比例,你学会了吗?特别注意其中几项可以结转扣除到以后年度的项目
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三、4张表搞懂企业所得税常见税前扣除比例
2022年度企业所得税汇算清缴正在进行中,为了帮助纳税人更快更便捷地完成汇算清缴申报,4张表帮你搞懂企业所得税常见税前扣除比例相关知识点,快来一起学习吧。
一、工资薪金及职工福利税前扣除:
项目 | 具体类型 | 相关规定 |
工资薪金 | 一般情况 | 企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。扣除比例:100% |
职工保险 | 基本社会保险费和住房公积金 | 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。 扣除比例:100% |
补充养老保险和补充医疗保险 | 企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除; 超过的部分,不予扣除 | |
职工福利费 | 不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除 | |
职工工会经费 | 不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除 | |
职工教育经费 | 不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除; 超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 | |
党组织工作经费 | 不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除 |
二、业务招待费及广宣费税前扣除:
项目 | 具体类型 | 相关规定 |
业务招待费 | 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ | |
广告费和业务宣传费 | 一般企业 | 不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 |
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业 | 不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 | |
烟草企业 | 一律不得在计算应纳税所得额时扣除 |
三、捐赠税前扣除:
项目 | 时间 | 相关规定 |
公益性捐赠 | 年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除; 超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 | |
扶贫捐赠 | 2019年1月1日至2025年12月31日 | 企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。 在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策 |
亚运捐赠 | 对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出,在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除 |
四、企业手续费和佣金支出:
项目 | 具体类型 | 相关规定 |
手续费和佣金 限额扣除 | 一般企业 | 根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定,其他企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额 |
保险企业 | 根据《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》(税务总局公告2019年第72号)规定,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除; 超过部分,允许结转以后年度扣除 | |
电信企业 | 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号,以下简称15号公告)第四条规定,电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除 | |
房地产企业 | 根据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发〔2009〕31号)第二十条规定,企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除 | |
手续费和佣金 据实扣除 | 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除 |
来源:中国税务报