一、中级会计师经济法知识点创投企业的企业所得税
创业投资企业可能大家都不是太熟悉，今天我们就来说说有关创业投资企业的知识点，和深空网一起来了解一下吧。
（一）创业投资企业是指在我国境内注册设立的，向创业企业进行股权投资，在创业企业发育相对成熟后，通过股权转让获得的资本增值收益的企业组织。
创业投资企业的目标企业只停留在创建初期或者初建过程中的成长性非上市企业。
（二）案例分析甲企业为创业投资企业，在去年，甲企业以股权投资的方式向境外的未上市的高新技术中小企业进行投资，投资金额为600万元，2年后的年度企业利润总额为1400万元，没有经过财税部门的批准，提取了风险准备金为50万元，除此之外没有其他要调整的纳税事项，那么，甲企业在2年后应该缴纳企业所得税的金额为多少？解析：1、这道题主要考察的是创投企业的企业所得税知识点2、创投企业采取股权投资方式投资未上市的中小型高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额，当年不足以抵扣的，可以在以后的纳税年度中周转3、未经过核定的准备金支出，属于企业的所得税禁止扣除的项目。
4、在2年后的企业应缴纳企业所得税税额为=[（1400+50）—600*70%]*25%=370万元
二、创投企业的所得税优惠政策
一、公司制创业投资企业如果通过股权投资方式，直接投资于持有满2年的种子期或初创期科技型企业，可以将其投资额的70%用于抵扣该企业当年的应纳税所得额。
如果当年无法完全抵扣，剩余部分可以在后续纳税年度继续抵扣。
二、创业投资企业通过股权投资方式，对未上市的中小高新技术企业投资满2年以上，可以按照其投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。
如果当年抵扣不足，未抵扣部分可以在以后的纳税年度结转抵扣。
三、关于创业投资企业的税收优惠，需要纳税人注意以下几点，才能在计算应纳税所得额时，将投资资产的70%作为抵扣：投资必须是股权式权益性投资；
投资对象必须是未上市的中小高新技术企业；
投资期限必须不低于2年；
抵扣开始于股权持有满2年的当年；
如果当年抵扣不足，可以在以后的纳税年度结转抵扣。
四、企业所得税的标准税率为25%，但国家为了鼓励和扶持某些行业的发展，对这些行业内的符合条件的企业的企业所得税实行减免。
例如，符合条件的小型微利企业可以按照20%的税率征收企业所得税，而国家需要重点扶持的高新技术企业可以按照15%的税率征收企业所得税。
这些国家鼓励和扶持的企业可以享受定期的减免税优惠。
三、创投企业所得税税收优惠政策
一、税收优惠-产业行业类：（1）免征：林、牧、渔业（含蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉麻、糖料、水果、坚果的种植；
林木的培育和种植；
牲畜、家禽的饲养；
灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
（2）减半：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
海水养殖、内陆养殖。
二、小型微利企业的税收优惠政策：1、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业指从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
三、税收优惠之研发创新：1、高新技术企业企业所得税率为15%。
2、集成电路生产企业或项目最高免征十年。
3、集成电路设计和软件企业两免三减半。
4、重点集成电路设计和软件企业五免接续10%。
5、集成电路生产设备折旧年限最短3年。
6、符合条件的技术转让所得超过500万减半。
7、研发费用加计扣除75%。
8、制造业研发费用加计扣除100%。
9、委托境外研发80%。
10、创业投资企业2年70%。
11、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；
形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
四、税收优惠之特殊群体：1、残疾人员工资加计扣除100%。
2、养老托育家政收入减按90%。
3、退役士兵自主就业抵税14400元/年·人。
4、招用退役士兵抵税9000元/年·人。
五、税收优惠之绿色环保：1、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得三免三减半。
2、资源综合利用收入减按90%。
3、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
4、污染防治15%第三方防治企业减按15%的税率征收企业所得税。
六、税收优惠之地区：1、西部地区15%税率60%占比。
2、比照西部的地区。
3、霍尔果斯和喀什5免。
4、横琴西区15%。
5、海南自贸港三种（减、免、扣除）。
七、税收优惠之基础产业：1、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得三免三减半。
