生产企业账务处理解析:
根据关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会〔2016〕22号)第一条的规定:“增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中涉及到生产型企业的主要有以下几个科目:
1、“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;
2、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;
3、“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;
4、“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;
5、“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
同时,按照《增值税会计处理规定》关于出口退税的账务处理的规定,为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置“应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。
期末借方余额,反映尚未收到的应退税额。
具体到生产型出口企业,实行的是“免、抵、退”办法,应在账务处理中注意以下内容:
1、在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;
2、按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目;
3、在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
一、生产企业账务处理流程
1、购进材料,
借:原材料,
贷:应付账款等科目。
2、生产领用材料,
借:生产成本,
贷:原材料。
3、发生制造费用,
借:制造费用,
贷:累计折旧,应付职工薪酬等科目。
4、分配制造费用,
借:生产成本,
贷:制造费用。
5、完工入库,
借:库存商品,
贷:生产成本。
二、生产企业的做账流程
答 生产企业的做账流程是:
1、生产企业做账,首先需要根据企业实际发生的业务单据编制记账凭证。
在编制记账凭证之前,财务人员需要事先对原始票据进行审核,以确保其符合做账要求。
一般而言,小型企业由于业务量少,通常都在月底结算时编制凭证。
而规模较大的企业,账务处理要及时一些,以防拖延会给企业造成不必要的损失。
2、在编制完记账凭证后,生产企业还要组织生产统计报数,根据统计人员申报的有关数字进行各类数据核算,然后根据企业购进的原材料(增值税发票)作记账凭证处理并登记有关增值税明细账簿,并及时反馈增值税进项情况。
3、生产企业根据订货合同开具增值税发票进行销售,开具后需及时计算销售收入及销项情况,并及时作记账凭证,登记销售收入明细账以及往来账款明细账,为老板提供及时、准确的销售数据以及往来账款回收情况。
4、生产企业在月底(30日)结账前,一定要进入防伪税控发票系统核对本月实际开票数量、发票销售、发票使用情况。
同时还应核对已开发票作废数,检查其是否存在漏作废或者错作废的情况,然后核算该月增值税申报情况,做好汇报工作。
5、月末做总账时一定要核准账簿以及报表各科目余额数据,以便及时修改或进行数据调整,预防造成业务处理错误的情况。
6、生产企业在该月业务凭证全部处理完毕后,需汇总科目。
根据科目汇总表填制总账和明细分类账,编制资产负债表、利润表、现金流量表等需要的各类申报表。
此后,生产企业便进入了纳税申报的环节。
当前,随着互联网和科学技术的迅猛发展,纳税申报已可以通过网上申报的方式来进行。
在做账工作完成后,生产企业只需按照规定时间准时完成纳税申报工作即可。
三、生产企业账务处理流程会计分录
一、账务处理流程:
第一,审核原始凭证,受理经济业务,编制会计记账凭证。
第二,根据会计记账凭证登记会计明细账。
第三,根据记账凭证登记总分类账。
第四,根据明细账和总分类账编制会计报表。
二、主要会计分录:
第一,购进固定资产。
借记固定资产,贷记银行存款。
借记材料采购、应交税费一一增值税进项税科目,贷记应付账款科目。
第三,购进材料验收入库。
借记原材料科目,贷记材料采购科目。
第四,投入料工费。
借记生产成本科目,贷记原材料、应付职工薪酬、制造费用科目。
第五,完工产品验收入库。
借记库存商品科目,贷记生产成本科目。
借记应收账款科目,贷记主营业务收入、应交税费一一增值税销项税科目。
第七,结转已销售产品成本。
借记主营业务成本科目,贷记库存商品科目。
借记本年利润科目,贷记主营业务成本、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、所得税费用科目。
借记主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入科目,贷记本年利润科目。
第九,结转本年利润。
借记本年利润科目,贷记利润分配一一未分配利润科目。