安全生产费用的会计处理：一、会计核算：高风险行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，应当计入相关产品成本或当期损益，计入“专项储备”科目。
1、计提安全生产费用时，借记“生产成本、制造费用”等科目，贷记“专项储备”科目。
2、企业提取的安全生产费用属于费用支出的，直接冲减专项储备，即借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。
3、企业将提取的安全生产费用用于形成固定资产的，通过“在建工程”科目发生的费用，在安全工程竣工并达到预定可使用状态时确认为固定资产；
同时，按固定资产形成成本冲减专项准备金，确认等额的累计折旧，即借记“专项准备金”科目，贷记“累计折旧”科目。
固定资产未来期间不计提折旧。
——财政部2009年6月发布的《企业会计准则第3号》的解释
二、会计报表列报：1、在资产负债表所有者权益项下设置“专项储备”项目（“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间），反映高危行业企业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值。
“专项储备”项目根据“专项储备”科目的期末余额填列，“专项储备”项目,反映企业提取的安全生产费期末余额。
2、相应的在所有者权益变动表中设置“专项储备”项目。
根据资产负债表的变化，在所有者权益变动表中设置“专项储备”项目，反映“专项储备”的增减变动情况。
一、安全生产费用
一、首先，要知晓什么是安全生产费用？安全生产费用(简称安全费用)是指企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。
安全费用按照"企业提取、政府监管、确保需要、规范使用"的原则进行财务管理。
二、提取标准：安全生产费用提取各行业有不同的提取标准，详细可以查看相应的管理办法。
三、安全生产费用范围：
(一)完善、改造和维护安全防护设备、设施支出，其中:1.矿山企业安全设备设施是指矿山综合防尘、地质监控、防灭火、防治水、危险气体监测、通风系统,支护及防治边帮滑坡设备、机电设备、供配电系统、运输(提升)系统以及尾矿库(坝)等；
2.危险品生产企业安全设备设施是指车间、库房等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施设备；
3.道路交通运输企业安全设备设施是指运输工具安全状况检测及维护系统、运输工具附属安全设备等。
(二)配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。
(三)安全生产检查与评价支出。
(四)重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。
(五)安全技能培训及进行应急救援演练支出。
(六)其他与安全生产直接相关的支出。
四、安全生产费用在规定的使用范围内，优先用于满足安全生产监督管理部门对企业安全生产提出的整改措施或达到安全生产标准所需支出。
应当专户核算，按规定范围安排使用。
年度结余下年度使用，当年计提安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。
集团公司经过履行内部决策程序，可以对所属企业提取的安全费用按照一定比例集中管理，统筹使用。
并且应当建立健全内部安全费用管理制度,明确安全费用使用、管理的程序、职责及权限，接受安全生产监督管理部门和财政部门的监督。
二、企业安全生产费用管理制度
1 、 目的：为了保证安全投入资金的落实，做到安全生产费用专款专用，特制定本制度。
2 、 职责：2.1环安部负责制定年度安全费用提取计划和使用计划。
2.2主要负责人负责安全生产所必需的资金投入，并对投入不足导致的后果负责。
2.3财务处负责安全生产投入资金的提取、支出及管理。
2.3 财务处负责安全生产费用定期审核和使用情况检查。
3 、规定内容：3.1安全生产费用的设立
3.1.1 每年的一月环安部、主要负责人与财务处共同确定本年度的安全生产投入资金，制定“年度安全投入计划”。
3.1.2 安全生产投入资金提取比例。
按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企[2012]16号），参照制造企业安全费用提取办法，即以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取：
（1）营业收入不超过1000万元的，按照2%提取；
（2）营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照1%提取；
（3）营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.2%提取；
3.2 安全生产费用的提取
3.2.1安全生产费用是指企业按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。
安全生产费用优先用于安全技术措施的实施及为满足和达到安全生产标准而进行的整改。
3.2.2 财务处按“年度安全投入计划”及提取比例提取安全生产费用，企业主要负责人签字批准。
3.2.3 财务处单独设立“安全生产投入资金”科目，使安全生产费用做到专款专用，任何部门和个人不得擅自挪用。
3.3安全生产投入费用的使用范围
3.3.1安全培训教育费用，包括各类人员的安全教育培训，操作证培训、复审、经常性教育培训等费用，安全生产宣传标语牌、横幅等宣传用品费用
3.3.2职工劳动防护用品及保健品费用
3.3.3安全设施，如报警、监测、防触电、防噪声和粉尘、员工洗浴和休息、应急救援等设施的投入和维护保养及作业场所职业危害防治措施的资金投入
3.3.4危险源监控、安全隐患整改、重大隐患治理所需费用
3.3.5安全风险抵押金
3.3.6安全科研费用
3.3.7安全检查所需费用
3.3.8建立应急救援队伍、开展应急救援演练所需的费用
3.3.9 其它为提高安全状况所需费用
3.4安全生产投入费用的管理及检查
3.4.1由财务处对安全生产资金进行统一管理，并根据年度安全生产计划，做好资金的投入落实工作，确保安全投入迅速及时。
3.4.2 由财务处建立“安全生产费用使用台帐”，发生的费用及时入帐。
3.4.3环安部每季度对安全生产投入费用使用情况进行一次审核，发现有挪用的现象应及时纠正。
3.4.4购买工伤保险的费用不计入安全生产投入费用。
3.4.5财务处发现安全生产投入费用不足时，应向主要负责人汇报，由主要负责人追加投入资金额。
3.5 安全生产费用的使用流程
3.5.1 使用安全生产专款的部门进行OA流程申请，经相关领导批准后，提取使用。
3.5.2 使用安全生产费用项目完成后应进行总结，并将费用使用情况逐一填写清单报相关部门存档。
3.5.3 安全生产费用项目的使用主要部分应将发票、收据（复印件）与安全费用汇总表一并存档。
4 、记录：《年度安全投入计划》
《年度安全投入费用使用台帐》
三、安全生产经费预算制度
安全生产经费预算制度安全生产经费预算制度安全生产经费预算制度安全生产经费预算制度第一条 为了建立本企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，维护企业、职工以及社会公共利益，根据有关法律和法规，结合我公司具体情况，制定本制度。
第二条 本企业安全生产投入及费用的提取和使用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用\"的原则进行财务管理，并纳入本企业年度预算。
第三条 安全生产费用是指企业按照规定标准提取，在成本中列支,专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。
第四条 安全生产投入及安全生产费用在当年度经费预算中，列入重点编制项目，并不得少于国家规定的比例。
第五条 安全生产投入及安全生产费用按月提取，年度终了时结算。
以本年度实际销售收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准逐月提取：（一）当全年实际销售收入在1000万元及以下时，按照4%提取；
（二）当全年实际销售收入在1000万元至10 000万元（含）时，按照2%提取；
当月提取的费用列入当月生产成本，并记入专户用于安全生产投入及安全生产费用 开支。
第六条 安全生产费用的使用范围（一）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出企业安全设备设施是指车间、库房等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防 火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施设备。
（二）配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。
（三）安全生产检查与评价支出。
（四）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。
（五）安全技能培训及进行应急救援演练支出。
（六）其他与安全生产直接相关的支出。
第七条 在本办法规定的使用范围内，安全费用优先用于满足安全生产监督管理部门对企业安全生产提出的整改措施或达到安全生产标准所需支出。
第八条 本企业提取安全费用设专户核算，按规定范围安排使用。
年度结余下年度使用，当年计提安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。
第九条 安全费用使用、管理的程序、职责及权限：（一）完善、改造和维护安全防护设备、设施支出，由本企业安全生产管-理-员提出计划，按装设备、设施的技术人员根据具体施工情况作出预算，1000元以下开支，报企管办批准；
1000元以上的开支由总经理批准决定。
（二））配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出，。
由本企业安全生产管-理-员提出计划，开支不足200元的，由企管部负责人会同安全生产管-理-员一同采购；
超过200元以上的开支，报总经理批准。
（三）安全生产检查与评价支出。
由本企业安全生产管-理-员上报总经理后，根据实际情况据实列支。
（四）重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出；
安全技能培训及进行应急 救援演练支出；
其他与安全生产直接相关的支出等项目开支，由本企业安全生产管-理-员根据实际情况和主管部门要求，报总经理后，据实列支。
第十条 本企业安全生产费用的使用、管理，依法接受安全生产监督管理部门和财政部门的监督。
第十一条 本企业利用安全费用形成的资产，纳入相关资产进行管理。
第十二条 本企业转产、停产、停业或者解散的，安全费用结余用于处理转产、停产、停业或者解散前危险品生产或储存的设备、库存产品及生产原料所需支出。
第十三条 企业由于产权转让、公司改制等变更股权结构或者组织形式的，其结余的安全费用继续按照本办法管理使用。
企业调整业务、终止经营或者依法清算，其结余的安全费用应当结转本期收益或者清算收益。
第十四条 本企业安全费用的会计处理,遵照国家统一的会计制度的规定执行。
年预算管理制度2015-10-19 12:21 | #2楼1、工资及奖金：根据公司现有人员，预计年度内人员增减变动情况，各类人员的工资标准，以及业务人员的业绩奖金等因素，计算工资及奖金金额。
2、工资计提：由财务部根据工资一定的比例计提2.01、福利费：按照工资14%计提其用途如下：a) 每年发放过节费的时间有：春节的当月；
“五一”劳动节在四月份发放；
“十一”国庆节在9月份发放。
b) 每次发放标准：正式员工按照每人200元发放。
c) 新员工体检费和公司组织的员工体检费：体检是指常规体检项目，费用标准为150元/人。
主要是检查传染性疾病，如肝部、胸部检查。
公司只支付组织的体检，对有疑问需要复查的员工，检查费用自理。
d) 职工食堂午餐补贴：食堂费用包括炊事员工资、主食、副食、燃气等支出；
行政部根据当地物价水平及各公司实际情况，制定出用餐标准，最高不允许超过5元/人。
2.02、工会经费：按照工资2%计提；
各公司可根据是否由税务代征或强制上交，确定是否计提。
2.03、教育经费：按照工资的1.5%计提；
用于总部同意各公司组织的春游等集体活动。
3、职工保险金：公司为员工交纳的养老保险金、失业保险金、医疗保险金以及住房公积金。
职工保险金按照各类人员集团规定应享有的基数计算，计提比例按照总部人力资源部根据各地区情况确定的标准计算；
住房公积金根据各公司所在税务局要求计提。
4、劳保费：新员工转正的当年，每人制作工作服1套，老员工工作服每年每人1套，公司承担50%，个人承担50%，每套按600元计算；
如果厂家统一制作制服，按照每人全套金额的50%公司承担，50%个人承担。
个人承担部分在收到服装的当月扣50%，其余50%可分期扣款，最长不超过半年。
如果员工在半年内提出辞职，应全额承担制服费用。
车间工人的工作服费用由公司全额承担，车间工人应该配备的劳保鞋、劳保手套等。
另降温费正式员工200元/人，此预算数做在8月份。
5、市内交通费：员工工作需要在本市区内发生的交通费用，如公交费、出租汽车费，不包括出差在外发生的市内交通费用。
预算时，应详细计算发生费用部门业务内容，出去办事的地点、频次、费用标准等。
6、差旅费：包括出差在外的住宿费、长途交通费和出差补助以及参加总部组织的各种会议的费用等。
参加总部组织的各种会议，按照到武汉的距离计算交通费。
6.01、住宿费：经营管理需要，或根据业务计划，到网点、厂家等地出差发生的住宿费，按照出差地点应控制的标准，每次出差住宿天数、人数计算费用金额。
驻外网点有固定住所的不应包括在内。
住宿费标准：总经理一类地区400元/天，二类地区300元/天；
部门经理以下的人员一类地区300元/天，二类地区150元/天。
6.02、长途交通费：经营管理的需要，到网点和厂家等地出差发生的长途交通费用，包括出差在外市内交通费，各部门说明出差地点，每月出去的人数、频次，单程费用，乘坐的交通工具等。
总经理可乘坐火车软卧和飞机普通舱；
部门经理以下的员工只能乘坐火车硬座，紧急情况必须乘坐飞机，须事先请示总部领导得到同意后，方可乘坐飞机。
市内交通费每人平均30元/天，按票据核销。
6.03、补助：出差期间符合制度要求可以享受出差补助的员工，预计出差区域、天数、补助标准、人数等。
驻外网点的业务人员的标准另行规定。
除总经理以外，属于享受出差补助范围的人员，一类地区50元/天，二类地区25元/天。
集团组织的培训和会议时，没有出差补助。
7、手机费：一级公司总经理，凭发票按照不超过800元报销；
一级公司副总经理、二级公司总经理凭发票按照不超过600元报销；
销售、售后服务部经理凭发票不超过500元报销；
财务经理、人事行政经理、市场部经理、备件部经理、技术总监凭发票不超过200元报销；
乘用车业代不报销手机费。
8、电话费：办公电话的台数，其中可以开通长途电话的部门、传真机、内线电话等。
9、办公费：9.01、办公用品：员工日常办公需用的零星用品。
9.02、办公耗材：打印机、传真机、复印机等上使用的色带、炭粉、传真纸、打印纸。
9.03、办公设备维护：电脑、打印机、复印机日常维修发生的各种费用。
9.04、报刊费：每年公司订阅的各种报纸、杂志以及专业刊物；
税务部门等政府部门要求订阅的刊物。
9.05、网络使用费：固定支出的网络使用年费等。
9.06、邮寄费：发生的.各种邮寄费用。
9.07、其他：上述没有包括但属于办公费范围的费用支出，如为各类人员印制的名片，员工饮用水等。
每月消耗的笔、墨、纸张：纸张要计算需要规格的数量、单价；
墨盒、色带需要更换的频次，价格；
复印机需要的碳粉数量、单价、金额；
饮用水每月的消耗量、单价、金额；
保洁费每月的支出标准；
各类人员需要印制的名片数量、单价、金额；
EMS快递的费用；
其他特殊需要的另行详细计算。
10、车辆使用费：10.01、燃油费：每台车每月出车公里数、每公里耗油量、用油的型号单价，总金额。
10.02、路桥费：本区域内的路桥费、出差在外的路交费、出差预计的路线等因素都要考虑。
10.03、车船使用税：公司公务车数量、应交费标准、金额。
该预算做在发生支出的月份。
10.04、年审及养路费：公司公务车数量、应交费标准、金额。
该预算做在发生支出的月份。
10.05、车辆保险费：公司公务车数量、应交费标准、金额。
该预算做在发生支出的月份。
10.06、修理费：车辆保养、小修的频次、项目、单价及金额。
10.07、其他：以上没有包括，但属于车辆使用费范围的费用。
如客户新车加油，可根据车型不同和生产厂家的要求计算每台车加油数量及金额。
11、租赁费11.01、房屋租赁费：办公用租房，员工住宿公司统一租房。
办公租房，按照签订的合同租金，合同中计算的依据，合同是否报总部审批；
员工租房必须是公司统一租用，租房套数，每套房居住人数、每套房单价，合计金额。
11.02、场地租赁费：按照签订的合同，每年租金，合同计算的依据，合同是否报总部审批同意。
11.03、仓储费：按照签订的合同，每年租金，合同计算的依据，合同是否报总部审批同意。
11.04、设备租赁费：按照签订的合同，每年租金，合同计算的依据，合同是否报总部审批同意。
12、动能费12.01、水费：测算每月消耗用量、水费单价、金额。
可结合业务量考虑。
12.02、电费：根据每月经营业务量，分峰、谷、平不同时段的单价计算，并结合季节耗用量测算。
供热企业开具发票事宜供热企业开具发票事宜供热企业收取采暖费收入的税务处理 一、法律依据 《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第二条第(二)项规定,纳税人销售或者进口自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、......省国家税务局关于物业服务企业代收水电暖气费发票开具及税务管理问题...青海省地方税务局、青海省国家税务局关于物业服务企业代收水电暖气费发票开具及税务管理问题的公告 为规范税收征管,方便住(用)户取得发票,根据《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》(国税发〔1998〕217号)和《财...代收水电费如何缴纳增值税及开具发票4问答:提供物业服务的一般纳税人转收代付污水处理费及水资源费按照经纪代理服务缴纳增值税,可开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
4.提供物业服务的一般纳税人代收电费、暖气费,如何计算缴纳增值税? 答:提供物业服务的一般纳税人转...新规:明确物业公司代收水费按3﹪纳税1、如果物业公司以自己名义为客户开具发票,属于转售行为,应该按发票金额缴纳增值税;
2、如果物业公司代收水电费、暖气费等,在总局明确之前,可暂按代购业务的原则掌握,同时具备以下条件的,暂不征收增值税: (1)物业公司不垫付资金;
(2)...克拉玛依市暖气及物业费管理办法对从未购买过克拉玛依市、新疆油田矿区内福利房,将福利房退回原产权单位或上市交易后购买异地住房的人员,由本人向供热和物业服务单位缴纳暖气和物业服务费,凭发票在住房控制面积标准内(参照“一卡通quot;
模式),到所在单位限额报销,超补贴定额...
