小微企业免征增值税政策:我国税法规定,小微企业可以享受一定程度的增值税减免和免征政策。
2019年起,对年应税销售额不超过100万元且纳税人为小规模纳税人的小微企业,免征增值税。
同时,对年应税销售额超过100万元但不超过300万元且纳税人为小规模纳税人的小微企业,可申请增值税纳税人减按3%计算应纳税额。
增值税是指在生产、流通等各个环节中,按照价值增加额征收的税种。
我国税法规定,小微企业可以享受一定程度的增值税减免和免征政策。
根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税政策的通知》(财税〔2019〕13号),自2019年1月1日至2021年12月31日,对年应税销售额不超过100万元且纳税人为小规模纳税人的小微企业,免征增值税。
同时,对年应税销售额超过100万元但不超过300万元且纳税人为小规模纳税人的小微企业,可申请增值税纳税人减按3%计算应纳税额。
需要注意的是,增值税免征和减免都需满足纳税人的特定条件。
例如,对于小型微利企业而言,需要满足年应纳税所得额不超过100万元;
对于小规模纳税人而言,需要满足期末留抵退税余额不足3万元。
此外,根据国家政策,增值税专用发票、普通发票和电子发票等具体开票类型也存在不同的税收优惠政策。
什么是小型微利企业?他们可以享受哪些税收优惠政策?小型微利企业是指根据国家有关规定,指符合以下条件的企业:从事生产、经营等活动,原材料消耗额或营业额年度不超过500万元的小型企业;
同时,纳税人实行核算时,年应纳税所得额不超过100万元。
小型微利企业可以享受增值税、企业所得税等税收优惠政策。
例如,对于小型微利企业而言,从2019年1月1日至2021年12月31日,对年应税销售额不超过100万元的小微企业,免征增值税。
同时,对年应税销售额超过100万元但不超过300万元且纳税人为小规模纳税人的小微企业,可申请增值税纳税人减按3%计算应纳税额。
小微企业是我国经济发展的重要力量,在税收方面享有一定的优惠政策,包括增值税等税种减免和免征政策。
企业应密切关注相关政策动态,积极了解并遵守相关税法和税务规定,确保纳税合规,并为企业健康发展提供支持。
【法律依据】:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率:(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%。
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%:1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐;
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;
3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜;
国务院规定的其他货物。
一、小微企业免征增值税的账务处理
小企业按规定免征增值税的账务处理如下:计提税费时,借:银行存款,贷:主营业务收入,应交税费—应交增值税(销项税),增值税免征时,借:应交税费—应交增值税,贷:营业外收入—补贴收入。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以下三个条件的企业:1、年度应纳税所得额不超过300万元;
2、从业人数不超过300人;
3、资产总额不超过5000万元.主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。
主营业务收入包括制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;
商品流通企业的销售商品收入;
旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。
主营业务收入属于损益类科目,其借方表示减少,贷方表示增加。
营业外收入是除企业主营业务收入之外的其他利得。
实际业务中,比较常见的有:债务重组利得、盘盈利得、政府补助、捐赠利得等。
1、债务重组利得。
指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值间的差额2、盘盈利得。
指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产、报经批准后计入营业外收入的金额;
指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本;
指企业接受捐赠产生的利得。
法律依据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》为进一步支持小微企业发展,现将有关增值税政策公告如下:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;
适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:(一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
2.农作物新品种的选育;
3.中药材的种植;
4.林木的培育和种植;
5.牲畜、家禽的饲养;
6.林产品的采集;
7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
(二)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
2.海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。
二、小微一般纳税人企业可以免征增值税
法律主观:
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
而一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
法律客观:
《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》第二条本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
三、小微企业增值税税率是多少
【法律分析】:企业税收标准:1、月销售额10万元以下,免征增值税2、对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分按20%此前发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
【法律依据】:《中华人民共和国企业所得税法》第十九条?非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;
(二)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条?企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;
(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;
(四)符合条件的技术转让所得;
(五)本法第三条第三款规定的所得。
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