汇算清缴企业所得税各项费用扣除比例：
一、与工资薪金相关费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
2、职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
3、职工教育经费 ① 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超出部分结转以后年度扣除
② 软件行业职工培训费、核力发电企业操纵员的培养费，可税前全额扣除。
4、工会经费 企业发生的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除
5、补充养老和补充医疗险 企业支付的补充养老和补充医疗保险在不超过职工工资总额5%标准内，准予扣除。
6、残疾人工资加计扣除 按支付给残疾人工资的100%加计扣除
二、与营业收入相关费用扣除比例
1、 业务招待费 ① 按照费用发生额60% ② 不超过当年营业收入0.5%
2、广告费和业务宣传费 ① 一般企业不超过当年营业收入15%，超出部分结转以后年度扣除 ② 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造不超过当年销营业收入30%，超出部分结转以后年度扣除 ③ 烟草企业不得扣除
三、公益性捐赠
1、给政府和公益组织捐赠，不超过年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超出部分结转以后3个纳税年度扣除。
2、用于农村义务教育、目标脱贫地区全额扣除
3、直接捐赠不能扣除
四、手续费和佣金
1、合同金额的5%，
2、电信企业当年收入5%
3、保险企业全部保费收入减去退保金等后余额18%
4、现金支付的佣金、证券承销佣金不得扣除
五、研发费用加计扣除
1、一般企业研发支出加计比例75%
2、制造业企业研发支出加计比例100%
六、税法规定不得扣除项目
1、税收滞纳金、罚款、罚金以及被没收的财产损失
2、未经核定的准备金，如：固定资产减值准备、信用减值损失准备等
3、与企业经营活动无关的非广告性质赞助费
一、如何计算企业所得税中手续费和佣金支出允许扣除的金额
计算企业所得税中手续费和佣金支出允许扣除的金额。
看支付方式。
支付给企业的，只能以转账方式；如是现金支付，直接不可以税前扣除。
看企业类型。
保险企业、电信企业有特殊规定，其他企业5%
判断哪些项目可以结转以后年度扣除。
职工教育经费超过工资、薪金总额8%的部分——可无限期结转以后年度扣除。
广告费和业务宣传费超过规定的部分（一般行业15%，部分特定行业30%）——可无限期结转以后年度扣除。
除据实扣除的目标脱贫地区以外的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分——可在3年内结转扣除。
保险企业佣金超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，可无限期结转以后年度扣除。
各扣除项目的纳税调整。
工资、薪金基数的确定。
三项经费：按照工资总额计算限额扣除（14%、8%、2%），注意职工教育经费要考虑以前年度尚未扣除的金额，且对于特殊行业职工培训费可据实扣除。
保险费用：为投资者和个人购买的商业保险不得扣除，特殊工种的意外险和财产保险费可扣。
利息费用：
非关联方利率限制：金融企业同期同类贷款利率。
关联方之间除关注利率外，还需要关注关联方债资比的标准（如果企业的实际税负不高于境内关联方的，或者相关交易活动符合独立交易原则，不受债资比的限制）。
借款费用：注意是否与资产购置、资产建造直接相关，是否需要跟随资产一起资本化。
业务招待费：需要确定销售收入的金额，包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入；
其次比较两个标准（5‰和60%），二者取孰低值扣除。
二、企业所得税12项费用扣除比例一文捋清
最近有很多小伙伴咨询企业所得税各项费用扣除比例的问题，尤其是几项特殊行业的扣除比例总是容易出错。
为此，小编精心整理了企业所得税12项费用税前扣除比例的相关知识点，我们共同来学习一下~
一、合理的工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第三十四条
二、职工福利费支出
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十条
三、职工教育经费
1.一般扣除比例：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据：
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条
2.部分特定行业企业扣除比例：（1）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条
（2）经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）第二条
（3）核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。
企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。
政策依据：
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第四条
（4）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
政策依据：
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第三条
四、工会经费支出
企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十一条
五、补充养老保险和补充医疗保险支出
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；
超过的部分，不予扣除。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）
六、党组织工会经费支出
非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资、薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
政策依据：
《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条
七、业务招待费支出
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十三条
八、广告费和业务宣传费支出
1.一般扣除比例：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十四条
2.特殊行业扣除比例：（1）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。
另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：
《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）
九、手续费和佣金支出
1.一般扣除比例：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；
超过部分，不得扣除。
其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
政策依据：
《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条
2.房地产开发经营业务企业扣除比例：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。
政策依据：
《国家税务总局关于印发<
房地产开发经营业务企业所得税处理办法>
的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十条
3.保险企业特殊扣除比例：保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；
超过部分，允许结转以后年度扣除。
政策依据：
《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）第一条
十、研发费用支出
1.一般扣除比例：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；
形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
政策依据：
1.《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）
2.制造业企业扣除比例：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；
形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
政策依据：
《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）
十一、公益性捐赠支出
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；
超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：
《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）
十二、企业责任保险支出
企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
政策依据：
《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）
通过上述内容梳理，您是否已经全面掌握了企业所得税12项费用的扣除比例？小编提醒您实际操作中注意根据最新政策灵活运用哦！
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三、企业所得税汇算清缴之12项费用扣除比例
2022年度企业所得税汇算清缴工作即将开始啦，你清楚汇算清缴12项费用扣除比例吗？
1、合理的工资薪金支出：100%：2、职工福利费支出：14%：3、职工教育经费：8%：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
：4、工会经费：2%：上述第2-4项均以第1项作为基数。
5、业务招待费支出：60%、5‰：按照发生额的60%和当年营业收入的5‰，两者孰低原则作为扣除标准。
其中：营业收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益。
6、广告费和业务宣传费：15%、30%：① 一般规定：不超过当年营业收入15%的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
：② 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业，不得超过当年营业收入30%，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
③ 烟草企业不得扣除。
7、研发费用加计扣除：75%、100%：① 制造业企业：
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按实际发生额的100%在税前加计扣除；
形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
② 除制造业以外的企业：
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的75%在税前加计扣除；
形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
③ 不得加计扣除的企业：
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。
8、补充养老保险和补充医疗保险支出：5%：9、公益性捐赠支出：12%：不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
10、手续费和佣金支出：5%，18%：① 保险企业：手续费和佣金支出税前扣除限额的规定，保险企业发生与生产经营相关的手续费佣金支出不得超过当年全部保险费收入扣除退保金后余额的18%。
② 其他企业：按照与合法经营资格的中介或与所签订服务协议或合同确定收入金额的5%计算限额，超过限额部分不得税前扣除。
③ 从事代理服务、主营业务收入为佣金、手续费的企业（比如证券公司）：为取得佣金（手续费）而发生的佣金（手续费）支出属于主营业务成本，准予据实税前扣除。
11、企业责任保险支出：100%：12、党组织工作经费支出：1%：企业所得税汇算清缴之12项费用扣除比例，你学会了吗？特别注意其中几项可以结转扣除到以后年度的项目
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