企业财务通则中对财务管理的定义:企业财务管理基本原则是指企业财务通则规定的财务管理基本原则是:建立健全企业内部财务管理制度,做好财务管理基础工作,如实反映企业财务状况,依法计算和缴纳国家税收,保证投资者的权益不受侵犯。
建立健全企业内部财务管理制度,其目的就在于确定企业内部的财务关系,即企业内部各部门和各级单位在财务管理方面的权责分工及利益分配关系,具体包括固定资产ff理制度、流动资金管理制度、成本管理制度、财务收支管理制度以及各项奖惩制度
一、企业财务通则的宗旨包括
一是建立具有开放性的企业财务制度体系。
修订的《通则》颁发后,将以《通则》为主体,以企业财务行为规范、财政资金监管办法为配套,以企业集团内部财务办法为补充,以此建立新型的企业财务制度体系。
由于企业财务行为是不断变化的,各时期财务管理的重点也有所不同,相应地,企业财务制度也应当与时俱进,不断地调整、改革,从而得以不断发展和完善。
二是建立权责分明的企业财务管理规范。
修订的《通则》从政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次,构建资本权属清晰、财务关系明确、符合企业法人治理结构要求的企业财务管理体制,围绕企业的财务管理要素,对企业财务行为进行规范。
从管理对象来讲,企业财务管理要素是资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等动态的财务活动。
也就是说,要着重从体制、机制、制度上解决企业财务管理问题,改变过去“重会计、轻财务”,“重核算、轻管理”的倾向。
三是建立健全企业财务运行机制。
按照建立企业“激励规范、约束有效”的财务运行机制的要求,修订的《通则》从企业财务决策、财务控制、财务激励和财务监督四个方面建立健全企业财务运行机制,以促进企业完善法人治理结构。
特别是企业财务监督,包括内部监督和外部监督。
内部财务监督是建立有效的内部制衡很重要的一个方面,它表现为财务对业务的监督、审计对财务的监督、职工对管理层的监督、投资者对经营者的监督。
在社会主义市场经济体制下,健全的企业外部财务监督,包括财政监督和国家审计监督以及来自社会的监督。
这对于维护企业各方权益和社会经济秩序,保障企业正常运行,具有重大意义。
二、国有企业财务管理五大转型
传统企业财务管理模式主要由财务计划、财务日常管理和财务分析构成,它是我国长期计划经济体制下的产物。
这种传统财务管理模式存在很大的惯性,至今仍对国内大多数企业产生着负面影响。
“再造”财务管理模式,就要彻底实现“转型”,即从“记账管钱式”的财务管理模式转向基于价值管理的财务管理模式上去。
具体如下:
1.从经营者财务管理发展到投资者财务管理
经营者财务管理是经营者为了实现经营目标,对经营过程中的投资、融资和利润及其体现的财务关系的管理。
经营者财务管理主要着眼于“日常理财”。
投资者财务管理是以企业所有权与经营权分离为前提,是所有者为了实现资本报酬最大化,而对其投资、监管资本运用以及调整存量资本结构的行为及其体现的财务关系的管理。
投资者财务管理更着眼于决策支持、资本运营和财务监控。
在传统企业财务管理模式中,经营者财务管理强化,投资者财务管理弱化,使所有者的资本保值和增值目标难以实现。
从经营者财务管理发展到投资者财务管理,不仅是财务观念的转变,更重要的是应明确投资者财务管理职责,并落实到位。
我国财政部颁发的《企业财务通则》,明确规定投资者的财务管理职责主要包括:
(1)审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。
(2)决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。
(3)决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。
(4)对经营者实施财务监督和财务考核。
(5)按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。
2. 从职能财务管理发展到流程财务管理
传统财务管理是建立在“金字塔”等级组织基础上的职能管理模式,其弊端是对上负责,业务与财务脱节,各自为政,部门壁垒,其结果往往导致流程失控和运作效率低。
职能管理与流程管理最本质的区别是:前者对上级负责,关注部门职责,依靠条文式制度进行财务监控,很少依赖于信息技术;
后者对流程结果负责,关注流程业绩,通过对流程的控制和优化,并借助信息技术,防止舞弊行为发生,提高流程运作效率,是一种过程与结果统一的管理。
从职能财务管理发展到流程财务管理必然会使传统财务管理发生诸多的变化,如财务管理制度流程化,业务与财务一体化,建立基于过程控制的财务系统以及ERP的应用等。
3. 从财务监督发展到全面风险管控
传统企业财务监督是一种合法性和理性的监督。
所谓合法性是指经济业务的发生符合国家有关法律法规的要求;
所谓合理性是指经济业务的发生符合经济效益和计划的要求。
这种财务监督是计划经济的产物,其局限性在于:将企业风险界定的范围很小,缺少系统的风险管控体系。
随着我国市场经济的深入发展,企业将会面临着越来越多的各种复杂风险,如战略、财务、市场、运营、人力资源和法律风险等。
企业对全面风险的管控刻不容缓。
从财务监督发展到全面风险管控,首先,要求企业具有风险防范意识,树立全面、系统和科学的风险管理观念;
其次,建立风险管理委员会及风险管理职能部门;
第三,借鉴国外风险控制理论和实践经验,结合我国企业实际情况,建立企业风险管控体系;
第四,不断提高企业全面风险应对能力。
4. 从财务分析发展到关键绩效管理
传统财务分析的主要特点是:以财务分析和评价为目的,以财务指标为分析对象,以因素分析和比率分析为技术方法,更多关注财务业绩结果(主要是利润完成情况)。
关键绩效管理的主要特点是以提高战略绩效和企业价值为目的,以关键绩效指标(KPI)为对象,分析KPI的关键驱动因素(可能涉及财务指标,也可能涉及非财务指标), 更多关注过程对绩效结果的影响以及如何改进经营管理。
从财务分析发展到全面绩效管理,意味者奖财务管理与战略管理、价值管理和人力资源管理的有机融合,在此基础上构建全面绩效管理体系。
企业全面绩效管理的主要包括建立目标、商务建模、规划和预算、过程监控、分析评估和绩效报告等六个环节。
5. 从财务信息系统发展到ERP系统
目前国内多数企业采用的是比较落后的财务信息系统,其主要特点是以会计核算为主,具有简单的财务管理功能,账单表式的数据处理技术(非工作流技术)。
这种类型的财务信息系统不能适应日趋复杂的企业经营管理,其弊端表现在不能支持广泛的资源管理、决策支持和协同能力差、远程控制和流程动态管理功能不能实现、业务与财务不能实现一体化、信息孤岛等方面。
从财务信息系统逐步发展ERP系统,对于提高企业整体财务管理水平具有重要意义。
ERP系统(Enterprise Resource Planning)又称企业资源计划系统,主要包括采购管理、生产管理、销售管理、人力资源管理、财务管理、供应链管理和客户关系管理等模块。
ERP系统在决策支持、资源配置、信息共享、流程管理、远程控制、内外部协同等方面具有显著的优势。
ERP系统的主要作用可以概括为“十六个字”:即订单驱动、快速响应、资源规划、提高效率。
“再造”企业财务管理模式是个复杂的过程,同时又是变革力度大、涉及面广的系统工程。
我们相信只要企业领导重视,财务部门努力,非财务部门协同配合,就会尽快地在企业构建一个全新的支持企业价值增长的财务管理模式。
三、企业如何加强财务管理这几点思考你得牢记
随着企业集团的涌现和规模的扩大,因财务管理不善造成企业资产损失、亏损、甚至破产的现象不乏出现。
因此,加强财务管理工作,是企业集团建立规范现代企业制度、防范风险、实现持续快速健康发展的根本途径。
我们认为,应该从以下几个方面加强企业集团的财务管理工作。
一、建立健全重大财务事项决策制度
财务决策制度是企业财务运行机制的重要组成部分,主要内容包括决策的规则、程序、权限和责任等。
要建立健全财务决策制度,将财务决策制度贯穿财务管理的始终。
根据《企业财务通则》有关重大财务事项范围的规定,从定量和定性两个方面,具体确定本企业筹资、投资、担保、捐赠、大额资金调动和使用、工程项目、资产采购、资产处置、债务重组等重大财务事项的标准、内容,健全重大财务事项的决策制度和决策失误责任追究制度。
二、完善企业内部控制体系
企业集团要将内部控制贯彻决策、执行和监督全过程,覆盖权属企业的各种业务和事项,确保企业经营管理合法合规、资产营运安全高效、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现战略目标。
(一)规范财务管理流程和制度。
要根据财务部、证监会、审计署、银监会、保监会印发的《企业内部控制基本规范》和配套指引要求,围绕资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督等六大财务管理要素,按照“规范、有效、真实”的原则,对现行财务会计管理制度办法进行一次全面升级。
针对存在的空白点和薄弱点、出现的新情况、新问题,及时进行修订完善,确保制度的时效性。
要结合本企业的实际,建立责权分明、规章健全、运行有序、制约有效的财务内控制度,明确工作职责、业务范围和权限,形成财务岗位职责分明、财务活动环环相扣的内控管理运行模式。
同时,要加快财务信息化建设步伐,将财务活动运行各环节全部纳入信息系统管理,利用信息系统及时有效地规范和约束财务行为。
(二)严格财务授权批准控制。
授权批准控制是指企业集团在处理财务会计业务时,各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员应当在授权范围内办理业务,以达到有效控制的目的。
要根据本企业的财务会计管理运行模式,建立健全严格的授权批准体系,主要包括:一是企业的所有经营活动都应纳入授权批准的范围;
二是根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次;
三是明确被授权者的授权批准责任;
四是规定每一类经济业务的审批程序等。
(三)建立年度内部控制评价报告制度。
内部控制评价是公司董事会对内部控制设计和运行的有效性发表的意见。
要按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求,规范开展内部控制评价工作,查找、分析内部控制缺陷,并有针对性地落实整改,及时堵塞管理漏洞,从设计和执行等全方位健全优化管控制度,促进企业集团内控体系的不断完善。
三、加强企业关键风险点和事项的财务管理
(一)加强资金调度控制管理。
资金调度控制对保障企业资金安全、运行高效具有重要意义,是企业集团财务管理的关键环节。
要加强筹资、投资和运营等资金活动管理,建立内部资金调度控制制度,明确资金调度的条件、权限和程序,统一筹集、使用和管理资金。
要严格实行资金预算管理,大额资金支出应纳入年度预算;
超预算或无预算调度资金,要严格履行企业内部预算审批手续。
支付、调度资金,必须严格按照企业内部财务管理制度的规定,依据有效合同、合法凭证,按授权批准权限和程序,办理相关手续;
采用网上银行支付的,授权人员和操作人员应相互分离、相互制约,确保资金安全。
(二)严格银行账户和银行预留印鉴的管理。
要按照《商业银行法》和《支付结算办法》等有关规定,加强银行账户管理,严格按规定在银行开立账户,办理存款、取款和转账结算,不得开立和企业经营业务无关的银行账户。
所有银行账户的开立和销户都要严格履行企业内部审批程序。
要定期检查银行账户的开立及使用情况,清理临时账户、长期未使用账户等,发现问题及时处理。
要指定出纳人员以外的专人按规定定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表,确保银行存款账面余额与银行对账单相符,企业财务部门负责人必须按规定对银企对账单进行审签。
要严格银行预留印鉴的管理,财务专用章和担保专用章应分别由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,明确印章保管人员的责任,印章更换时,要相应启用新的印章并函告相关单位、机构。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。
(三)存货采购及付款的管理。
要建立健全存货管理制度,规范存货采购申请、审批、执行、验收、付款程序。
重要和技术性较强的采购业务,应当组织相关专家进行论证,实行集体决策和审批。
对大宗存货采购,应当采用招标方式。
要完善付款流程,明确付款审核人的权限和责任,严格审核采购预算、合同、单据凭证、审批程序等内容,审核无误后方可办理货款支付。