一、几个与工资社保相关的会计分录
1、计提工资
借:管理费用(或其他成本费用科目)
贷:应付职工薪酬-工资
2、发放工资
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款
应交税费-个人所得税
其他应付款-个人负担社保公积金
3、计提公司负担社保
借:管理费用(或其他成本费用科目)
贷:应付职工薪酬-社保
4、支付社保
借:应付职工薪酬-社保
其他应付款-个人负担社保公积金
贷:银行存款
5、缴纳个税
借:应交税费-个人所得税
贷:银行存款
二、计提薪资及发放薪资的会计处理怎么做看完你就知道了
近日,总有小伙伴们问答疑老师关于计提薪资及发放薪资的会计处理改怎么做?今天之了君就统一给大家回复一下,需要的小伙伴们要注意看了~
一、计提部分:企业应当在职工为其提供服务的会计期间,根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。
1.计提工资:借:管理费用
销售费用
制造费用
生产成本等(根据受益原则)
贷:应付职工薪酬-工资
2.计提社保(企业承担部分):借:管理费用
销售费用
制造费用
生产成本等(根据受益原则)
贷:应付职工薪酬-社保
3.计提住房公积金(企业承担部分):借:管理费用
销售费用
制造费用
生产成本等(根据受益原则)
贷:应付职工薪酬-住房公积金
二、支付工资薪金部分:1.支付社保:借:其他应收款(个人承担部分)
应付职工薪酬-社保(企业承担部分)
贷:银行存款
2.支付住房公积金:借:其他应收款(个人承担部分)
应付职工薪酬-住房公积金(企业承担部分)
贷:银行存款
3.发放工资:企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,从应付职工薪酬中扣除的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)。
借:应付职工薪酬-工资
贷:其他应收款(个人承担社保部分及个人承担住房公积金部分)
应交税费-应交个人所得税
库存现金/银行存款
4.上交个人所得税(个税次月缴纳):借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款
注:受益原则-谁受益、谁负担,负担多少视受益程度而定。
:工资薪金-工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
关于以上会计处理,估计有同学会问:可不可以直接“借:xx费用 贷:银行存款等”?当然不可以,必须通过“应付职工薪酬”科目核算,期末时去核算公司在人工上花费的成本,将成本控制在合理且公司可以承担的范围。
关于住房公积金和社保,在企业购买的前提下就需要做处理,反之就不需要。
三、工资计提与发放的财税处理流程详解
工资计提与发放的财税处理流程详解:职工薪酬是企业日常运营的一项重要成本支出,做好职工工资薪酬的账务处理工作,对于整个财务核算工作来说,有着重大意义,不过,工资成本核算涉及到跨月摊提与结算等事宜,导致过程相对复杂,因此在工资计提与发放过程中,需要加倍注意。
具体处理流程如下:
首先每月计提工资和社保公积金时,按照应付各部门人员工资的金额确认相关的成本费用,分录如下:
借:管理费用——工资
销售费用——工资
生产成本(制造费用)——工资
研发支出——工资等
贷:应付职工薪酬——工资
其次按每月应缴纳的社保公积金中,单位应承担的部分计提社保及住房公积金,分录如下:
借:管理费用——社保公积金
销售费用——社保公积金
生产成本(制造费用)——社保公积金
研发支出——社保公积金
贷:应付职工薪酬——社保公积金
通常情况下,企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金,这里我们假设,社保缴纳在工资发放之后,则发放工资时应作如下分录:
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应付款——社保公积金
应交税费――应交个人所得税
银行存款
注意:上述分录中其他应付款的中社保公积金是指个人应承担的社保及公积金,因为是个人承担的,但最终需经单位缴纳,所以在发放工资的时侯,这笔钱就从应发给员工的工资里给扣了出来,今后再上缴,因此暂时形成了企业的一项负债。
工资发放完毕,缴纳社保时的应作如下分录:
借:应付职工薪酬——社保公积金
其他应付款——社保公积金
贷:银行存款
上述分录中的应付职工薪酬中的社保公积金是指单位承担的部分,其他应付款中的社保公积金是指个人应承担的部分,这两项金额合计即为本次已缴纳的社保及住房公积金。
补发工资的会计处理:从会计的角度来看,确认和记录会计要素的标准是以取得收款权利付款责任作为记录收入或费用的依据,主要强调权责发生制,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;
不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。
常规的会计处理如下:
(1) 工资所属期当月计提
借:费用/成本相关科目
贷:应付职工薪酬
(2) 支付工资时应代扣个人所得税
借:应付职工薪酬
贷:应交税费-个人所得税
贷:银行存款
(3) 申报缴纳个人所得税
借:应交税费-个人所得税
贷:银行存款
工资计提与发放的财税处理流程详解就介绍到这,现在工资涉及到了五险一金,这个是职工的福利,也是公司不能避免的福利,这个是由公司代扣代缴的,具体的会计分录上文有简单的描述,更多相关资讯,敬请关注会计学堂荣老师的更新!
四、工资社保公积金个税的计提与发放
工资社保的计提与发放绝对是财务会计分录中最长的那一笔,也是最复杂的一笔。
下面一起捋捋,该如何计提与发放吧!
月底计提
一、每月计提工资:
借:管理费用-工资
研发费用-工资
销售费用-工资
生产成本-基本生产成本-人工
贷:应付职工薪酬-工资
二、每月计提社保(一般情况下,社保中的每一项应按明细进一步细化):
借:管理费用-社保
研发费用-社保
销售费用-社保
生产成本-基本生产成本-社保
贷:应付职工薪酬-社保
三、每月计提公积金:
借:管理费用-公积金
研发费用-公积金
销售费用-公积金
生产成本-基本生产成本-公积金
贷:应付职工薪酬-公积金
四、每月计提个税:
借:其他应收款-个税
贷:应交税费-应交个人所得税
发放工资缴纳社保等
五、发放工资时:
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款
其他应收款-社保
其他应收款-公积金
其他应收款-个税
六、缴纳社保时:
借:应付职工薪酬-社保
其他应收款-社保
贷:银行存款
七、缴纳公积金时:
借:应付职工薪酬-公积金
其他应收款-公积金
贷:银行存款
八、缴纳个税时:
借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款
职工教育经费、福利费、工会经费
九、企业一般在实际发生时,计提和发放这三项经费。
实际发生时会计分录::借:职工福利费/职工教育经费/工会经费
贷:应付职工薪酬-职工福利费/职工教育经费/工会经费
借:应付职工薪酬-职工福利费/职工教育经费/工会经费
贷:银行存款
企业实际发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费(不是全部的职工教育经费),全额扣除,其余部分按2.5%比例扣除。
企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除。
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
工资分析
根据社保比例,北京地区养老保险缴费基数上下限标准3613-23565元,缴费比例单位16%,个人8%;
失业保险缴费基数下限标准3613-23565元,缴费比例单位0.8%,个人0.2%;
工伤保险缴费基数上下限标准4713-23565元,缴费比例单位0.2%-1.9%,个人不缴;
职工基本医疗保险缴费基数上下标准5557-27786元,缴费比例单位9%,个人2%;
生育保险缴费基数上下标准5557-27786元,缴费比例单位0.8%,个人不缴。
住房公积金缴费基数上限标准27786元,缴存比例为5%-12%。
企业雇佣一位员工,所付出的成本为与员工所签订劳动合同的税前成本加上社保公积金,也就是税前工资的1.328倍到1.415倍之间。
企业要为员工缴纳社保是必然要求,所以,企业的人工成本不仅只看员工工资,还包括社保、公积金、三项经费等。
当然,随着国家对社保比例逐渐下调,企业的用工成本还会下降。
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