所得税费用是弥补亏损后计提吗：当期所得税费用不需要计提,如果以前期间确认了递延所得税资产,需要将对应部分的递延所得税资产确认递延所得税费用
所得税费用什么时候计提
企业按月交纳所得税的,本月有利润和累计利润总额大于已交所得税的利润总额时,每月要预提所得税:
借:所得税费用
贷:应交税费--应交所得税
企业按季交纳所得税的,本季有利润和累计利润总额大于已交所得税的利润总额时,每月不要预提所得税,按季预提所得税:
借:所得税费用
贷:应交税费--应交所得税
预交所得税什么时候计提?：一、企业所得税预交;
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款计提时;
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
二、企业所得税计提:
1. 按月或按季计算应预缴所得税额:
借:所得税
贷:应交税金 -- 应交企业所得税
2. 缴纳季度所得税时:
借:应交税金 -- 应交企业所得税
贷:银行存款
3. 跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:
借:以前年度损益调整
贷:应交税金 -- 应交企业所得
4. 缴纳年度汇算清应缴税款:
借:应交税金 -- 应交企业所得税
贷:银行存款
5. 重新分配利润,补交上年所得税应该在补交的当月结转.如果数额大借,以前年度损益调整贷银存.如果小借所得税费用贷银存.,结转时借本年利润贷以前年度损益调整,或借本年利润贷所得税费用.
一、计提所得税费用的会计分录应该怎么写递延所得税需要这样理解
企业所得税是企业需要缴纳的一项重要税种，企业所得税费用的相关会计处理，也是一件需要用心做的事。
计提所得税费用的会计分录应该怎么写？
计提所得税费用时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费-应交所得税”。
企业缴纳所得税时，借记“应交税费-应交所得税”，贷记“银行存款”。
：如果企业的业务涉及递延所得税费用，需要把递延所得税费用考虑进去。
而递延所得费用包括递延所得税资产和递延所得税负债。
企业确认递延所得税资产时，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”；
企业确认递延所得税负债时，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。
递延所得税的来源
递延所得税来源于企业的税会差异。
想要真正的明白递延所得税是什么，就需要从根本上去了解，要不然你自己一定会把自己给绕晕的。
其实从根本上说，递延所得税存在的目的就是为了弥补会计利润与应纳税所得额之间的差异。
会计利润是按照会计准则计算出来的，而应纳税所得额是按照税法的规定计算出来的，如果企业不存在税会差异，这两个数值肯定是一样的，但是对于企业来说多多少税会差异还是存在的。
毕竟，企业计算会计的时候遵循的是权责发生制，而税法更倾向于收付实现制。
为了便于计算存在的差异，“递延所得税”就登上了会计的历史舞台。
递延所得税费用可以分为递延所得税资产和递延所得税负债。
1、递延所得税资产：递延所得税资产可以理解为，企业向税务机关支付了预付账款。
即企业的实际缴纳的所得税，大于企业需要缴纳的所得税费用。
如果企业在未来可以产生相应的所得税费用，就可以用这部分“预付账款”进行抵扣。
所以，递延所得税资产可以理解为可抵扣暂时性差异。
当然，这里的前提是企业未来可以一直存续，并可以实现盈利。会计里面的会计假设，也是企业进行会计处理的基础。
2、递延所得税负债：递延所得税负债可以理解为，企业的应付账款，即企业欠税务机关的钱。
具体来说就是企业实际支付的税款少于应该支付的，即“应交所得税”<“所得税费用”。
欠账还钱，天经地义！企业欠税务机关的钱，同样需要按时归还。
当然，企业产生的递延所得税负债，也可以说是企业的应纳税暂时性差异。
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二、会计实操干货分录核算的基本原则所得税费用分录核算
企业所得税是最重要的税费，其核算也相对复杂。
鉴于篇幅，本篇只讲解分录。
所得税分录，一般可以分三个层次：计提所得税、结转所得税费用、缴纳所得税。
（1）计提所得税：所得税是年税，实务中通常是按季预缴，年终汇算清缴。
按季预缴时，通常是只以会计利润为计税依据，不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。
按季预缴的分录：：借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费---应交所得税
贷：银行存款
考虑递延所得税时的分录：：借：所得税费用
递延所得税资产 （也可能在贷方）
贷：应交税费---应交所得税
递延所得税负债 （也可能在借方）
借：应交税费----应交所得税
贷：银行存款
（2）结转所得税费用：借：本年利润
贷：所得税费用
（3）汇缴后的调整分录：企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
A.通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费―应交所得税
B.缴纳此汇算清缴税款时:
借：应交税费―应交所得税
贷：银行存款
C.调整未分配利润
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
D.如果是负数，代表企业多缴税额
借：应交税费―应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配―未分配利润
理论上，多交的税款可以申请退回：
借：银行存款
贷：应交税费---应交所得税
但实务中更多的是留着下一期抵减所得税，抵税没有分录，只是减少了应交的税款。
三、所得税费用的会计分录应该怎么写汇算清缴时又该怎么处理
对于企业来说，赚钱是最基本的追求，毕竟投资者不是慈善家！
当然，企业在不赚钱之前，不需要缴纳企业所得税。
只有当企业真正实现盈利之后，才需要缴纳企业所得税。
注意这里说的只是企业所得税而不是其他税种。
企业实现盈利之后，同样需要通过会计分录，归集企业需要缴纳的企业所得税。
企业所得税费用的会计分录应该怎么写？
企业所得税费用的会计分录，需要分为两种情况分别进行处理：
1、计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费-应交所得税”。
这里需要注意，企业在月度或季度计提所得税费用时，按照会计的规则计算即可。
也就是，企业在或季度预缴企业所得税时，可以忽略“税会”差异。
2、企业实际缴纳所得税费用时，借记“应交税费-应交所得税”，贷记“银行存款”。
当然，企业的业务如果涉及递延所得税，需要登记递延所得税资产或负债。
递延所得税和汇缴清算时的处理有所不同，我们需要进行分辨。
还有一点，“所得税费用”科目属于损益类科目，在月结的时候，需要转入“本年利润”科目。
举例说明：
虎说财税公司在2022年3月实现利润66000，没有其他需要调整的项目。
虎说财税公司企业所得税的税率是25%。
计提时：
借：所得税费用 16500（66000*25%=16500）
贷：应交税费-应交所得税16500
实际缴纳时：
借：应交税费-应交所得税16500（16500-16500=0）
贷：银行存款 16500
月底结转时：
借：本年利润16500
贷：所得税费用 16500（16500-16500=0）
当然，这只是所有会计处理当中的一小部分。
企业在实际进行会计处理时，需要面临的情况要复杂的。
这个例子，只是为了说明“所得税费用”科目的处理。
不过，会计分录即使再复杂，我们只要理解了会计分录表示的实际意义，会计分录本身其实真的不难！
汇算清缴时，所得税费用的会计分录应该如何处理？
在进行汇缴清算时，需要补缴所得税时不时通过“所得税费用”科目进行处理，而是需要通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理。
具体来说，汇算清缴时企业需要补交的所得税，贷记“应交税费—应交所得税”，借记“以前年度损益调整”。
当然，“以前年度损益调整”可以当然就是“所得税费用”的替代品。
我们不必过多的执念于具体的会计分录，而是需要具备透过会计分录，看清背后实际业务的能力。
不过，“以前年度损益调整”只是过渡科目，最终“以前年度损益调整”同样需要通过“利润分配-未分配利润”科目进行结转。
比方说，虎说财税公司在年度汇算清缴时，发现需要补缴所得税88000。会计分录为：
借：以前年度损益调整 88000
贷：应交税费—应交所得税88000
