办公费的税前扣除：交通费、通讯费、办公费税前扣除比例没有规定，但单位要制定报销标准，要有正规发票。
交通费就是差旅费，要有出差地点，联系业务，不能一直只有差旅费而没有业务;
通迅费如果现金补贴的话是有限额的;
办公费不可能天天买办公用品。
一、解析办公费的核算范围及处理
一、何为办公费：
不得不说，办公费占据商贸企业支出的头把交椅，所以管控办公费用的支出，规范其报销流程，在商贸企业中显得非常重要。
所谓办公费用是指企业在经营活动中为业务经营的合理需要而发生的办公费、图书资料费、印刷费、邮电费、通讯费、办公车辆路桥费以及购买经营用票据等支出，也包括自动化办公的打印纸、碳粉、计算器等办公用品。
在实务中，企业应制定办公费管理办法，明确办公费采购管理、领用管理、报销管理等规定。
沃尔玛多年来，将办公费支出控制在年营业收入的2%内，被很多企业奉为经典，但研究其具体核算范围，显然与国内企业不一致，因为沃尔玛的办公费用是包括了行政部门人员的薪酬及招待费的。
所以国内企业如果按2%这一标准，很显然不符合实际，根据多年来的总结，国内企业的办公用品费用支出应控制在营业收入的0.5%内属比较正常。
为了理清办公费用的核算范围及规范的核算，优化其流程，探讨在管控及税务处理中的误区及盲区，现根据自已的体会及经验，来谈谈自已的几点看法，希望能对大家有所帮助。
二、办公费用的核算范围：在办公费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。
在经营管理实践中，办公费具体范围包括:
1、因企业生产经营需要而发生的办公文具，如钢笔、墨水、计算器等；
2、因企业生产经营需要而发生的资料性质支出，比如图书资料费、印刷费、报刊杂志等;
3、因企业生产经营需要而通讯类支出，比如邮寄费、电话费、电视费以及相关安装费用等;
4、因企业生产经营需要而与自动化办公相关耗材支出，比如打印纸、碳粉、墨盒等；
5、因企业生产经营需要而发生购买票据支出，比如发票购买、经营用单据购买等。
三、办公费会计核算：按照企业会计制度及其相关规定，企业实际发生的办公费支出，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或者相关资产成本。
企业以自产产品作为办公用品使用，应当按照公允价值计量。
实际会计核算中，按照职工提供服务的受益对象，进行分摊列入。
发生时，借记“基本生产成本-办公费“、辅助生产成本-办公费”、“制造费用-办公费”、“管理费用-办公费”、“销售费用-办公费”、“在建工程-办公费”等科目，贷记“现金、银行存款”；
涉及进项税额的，该部分进项税额列支“应交增值税-进项税额”。
四、实际会计核算过程中面临的特殊情况。
：1、自行生产或经过委托加工办公用品，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
企业因业务洽谈会、展览会的办公费用应作为业务宣传费；
企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品,作为业务宣传费。
2、按照《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知》规定，员工培训学习使用的办公费支出按照教育经费管理相关制度，应列支职工教育经费；
3、企业自办食堂、浴室等福利机构的管理人员办公费支出，应列支福利费支出；
4、企业管理人员在宾馆开会发生的办公费应列入会议费；
5、企业开董事会发生的办公费,应列入董事会会费；
6、企业直接发放给职工个人的通讯费补助、电话卡类应进入薪酬项目核算。
五、有关办公费列支的税收政策：第一、有关增值税抵扣政策：办公费支出属企业目与生产经营活动有关的支出，允许抵扣。
但列支渠道为福利费的办公费用支出不允许抵扣，需作进项税额转出。
第二、有关所得税扣除政策规定：1、办公费支出属企业正常的生产经营支出，可是在企业所得税扣除，但计入职工福利会，职工教育经费的，业务宣传费的、业务招待费的均应在税前进行限额扣除。
2、办公费支出一定要注重与生产经营活动的相关性和合理性把握，当税务机关提出异议时，一定能提供充足的证据进行佐证。
第三、有关个人所得税规定：1、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；
不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
标准各个省不一样。
第四、有关办公费用支出税前扣除凭证问题：总的来说，真实发生的符合税前扣除项目规定的各项成本费用支出，应取得足以证明该项经济业务确属已经发生的适当凭证，方可在企业所得税前扣除。
必须具备以下几个要素条件
1、管理制度必须要健全，报销范围和标准要合理。
2、报销原始凭证管理要规定，按照财政部《会计基础工作规范》要求规范原始凭证的管理。
外来原始凭证丢失或者破损严重无法辨认的，应当取得原开出单位该有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。
3、财务管理要规范，重大办公用品采购要有采购申请，报销有报销表单，审批有内部控制流程，内容和金额符合常规逻辑思维，不能出现天价报销，或者奢侈品，不能订购与生产经营无关的书籍。
4、审批要细致严格。
国有企业办公费报销，要审核报销标准、报销种类，还要注意价格标准，避免奢侈品、敏感用品进入办公费。
5、企业发生的采购性支出，应按照采购业务的原始凭证管理要求执行，即采购、验收、领用、发票要严格把关，不能报销采购奢侈办公用品、高档办公用品等违纪违规行为。
六、有关争议问题探讨：第一、办公费中办公耗材、办公工具与物料消耗、低值易耗品的界限问题。
办公费支出实际很大一部分就是物料消耗、低值易耗品。
物料消耗、低值易耗品按照费用性质分类，而办公费是按照费用用途分类，办公费、物料消耗、低值易耗品并列划分科学依据不充分，人为的因素很多，财务、纪委、审计也没有明确的标准。
但实际过程中，办公费涉及落实中央八项规定对于企业非常敏感，纪委、审计重点关注事项，而物料消耗、低值易耗品相对就没那么敏感，如果理解冲突，会涉及很多其他问题。
第二、图书资料费范围问题。
部分国有企业为落实中央八项规定，禁止报销“购买百科全书、中外名著、古籍文献等与工作无关的装饰性图书”，员工的文化素养更多来自文化熏陶，而文化熏陶离不开与工作无关的阅读，这种规定值得探讨。
第三、制度协调问题，：各地税务部门对机关工作人员办公费能够抵扣进项税理解不一致，容易导致企业税负不公平，国家税务总局应该考虑制度统一协调问题。
第四、会计核算规定与税法规定不一致问题。
：其实很多财务人员走入误区，以为财务会计与税务会计要一致，两者很难一致。
其实财务会计制度依据是《会计法》、《企业会计准则》以及相关会计核算制度；
而税务会计依据是《税收征管法》以及各相关税种的法规制度，两者是通过不一致的纳税调整来解决，而不是会计核算执行税务制度来解决。
办公费会计核算应该遵守《企业财务通则》以及企业会计核算相关制度，而不是遵守《企业所得税法实施细则》以及相关配套制度。
二、企业常见办公费用的账务处理
办公费用的账务处理：
总体原则：一般情况下，办公用品不入“低值易耗品”，直接在采购当月计入办公费。
但企业集中采购办公用品量大且用于未来的库存大于当期时，需要考虑先入库。
（入低值易耗品）再在领用时计入“办公费”。
特殊的办公费：冷气费、暖气费、水电费、未达到固定资产标准的桌椅置办费、室内绿植、工艺品再每月专门明细科目核算时，也是计入办公费。
高价值的一般不入办公费：贵金属、名贵植物、超过固定资产标准的桌椅，不再计入办公费，而是归入金融资产、消耗性生物资产、固定资产。
一、办公用打印纸、笔、本、文件筐：1、会计分录：①、无需入库的办公用品：借：管理费用—办公费用（管理部门使用）
销售费用—办公费用（销售部门）
制造费用—低值易耗品（生产部门）
贷：银行存款/库存现金
②、集中采购需要先入库后领用的：采购时
借：周转材料—低值易耗品
贷：银行存款/库存现金
月底根据行政部门的领用单入账
借：管理费用/销售费用/低值易耗品
贷：周转材料—低值易耗品
③、含有公司logo的笔、本、杯子的采购：借：周转材料—低值易耗品
贷：银行存款
④、含有公司logo的笔、本用于办公：借：管理费用等—办公费
贷：周转材料—低值易耗品
⑤、赠送含有公司logo的笔、本、杯等低值纪念品：借：销售费用—宣传费
贷：周转材料——低值易耗品
ps：赠送客户含企业logo你的纪念品，必须为低价值。
所谓低价值，一般以单价低于200元为限。
高价值纪念品应当考虑是否为业务招待费，并需要代客户缴纳偶然所得税。
2、办公用品对增值税的影响：只要取得专用发票，采购的办公用品进项税是可以抵扣的。
其在采购专用发票获得时即可抵扣，按道理因管理不善引起的办公用品损坏是需要转出对应的进项税。
但实务中，办公用品的消耗全部为自制凭证，无法监督。
所以办公用品一般不会转出进项税。
3、采购办公用品对印花税的影响：直接线下采购的办公用品，一般不用缴纳印花税。
但通过网络购买的办公用品，由于有电子订单存在（电子订单属于印花税征税范围），需要缴纳印花税。
实务中，由于办公用品的总额小，单次对印花税也就是几毛几分，所以即使不缴纳印花税，税务机关也不会追究。
二、硒鼓、墨盒、鼠标、键盘、数据线等电子产品耗材的账务处理：1、会计分录：对办公耗材集中采购的企业，需要先把采购的耗材计入“周转材料”，待领用时，再计入办公费用。
分录如下：
①、采购办公耗材
借：周转材料—低值易耗品
应交税费—应交增值税-进项税额
贷：银行存款/库存现金
②、月底根据领用单
借：管理费用/销售费用—办公费
贷：周转材料—低值易耗品
其他情况：当采购的材料直接用于办公，或企业属于中小企业，不存在集中采购分发的概念，则分录可以简化为
借：管理费用/销售费用—办公费
应交税费—应交增值税-进项税额
贷：银行存款/库存现金
2、对增值税与印花税的影响：与其他办公用品一样，进项税可抵扣。
采购有保修卡、质保卡的无论采购渠道是什么都需要缴纳印花税。
三、办公室装饰、工艺品、低于固定资产的办公桌椅：1、会计上的处理：①、采购时直接计入办公费
企业购买的工艺品、一次性低值装修（装修费对企业当期利润影响较小，无需分摊）、不足固定资产标准的办公桌椅，在购买时计入“办公费用”。
分录如下：
借：管理费用/销售费用—办公费
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
②、变卖时应当冲当期办公费
企业购买的工艺品、办公桌椅、装修物变卖时应当冲减变卖当期的"办公费"。分录如下
借：银行存款
贷：管理费用/销售费用-办公费
PS：跨年变卖也是冲当期的办公费，因变卖所收益一般对损益没有重大影响，不需要追溯以前年度。
2、税务上：尽管变卖办公桌椅普通上存在不开发票的行为。
但按照税法规定，处理办公桌椅应当缴纳销项税，在纳税申报时应当申报无票收入。
特殊情况：具有收藏价值、价格昂贵的工艺品、桌椅、字画。
由于其可变现，购入目的有保值、投资的性质。
所以其增值税不能抵扣进项税，企业所得税也不得税前扣除。
四、快递费：企业的快递费用应当区分是办公用快递，还是销售用快递。
如电商行业，快递的主要作用是将本企业产品，邮寄给客户，这种快递费属于销售费用。
而除去将公司产品邮寄给客户的快递，都属于管理费用。
不单独设置快递费明细科目的企业，快递费入办公费用科目。
借：管理费—办公费
贷：银行存款
邮寄产品给客户的快递费
借：销售费用
贷：银行存款
五、暖气费、冷气费：1、会计分录：未设置暖气费、冷气费明细科目的企业，冷气费、暖气费也计入“办公费用”科目。
（生产车间的冷暖气费除外）
①、缴纳冷气、暖气费时：借：预交账款
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
②、每月摊销暖、冷气费：借：管理费用—办公费
销售费用—办公费
制造费用—间接成本
贷：预付账款
③、如企业中途退费：借：银行存款（退款）
营业外支出-违约金（对方扣款）
贷：预付账款
应交税费-应交增值税-进项税额转出（转出未使用部分对应的增值税）
2、中途退款中暖气费、冷气费增值税问题。
：中途退款时，未使用的部分的增值税是需要转出的。
一般转出凭证为对方开具的红字发票。
但在实务过程中，很多企业由于已经扣了违约金，所以不向退租企业开具红字发票。
这时按税法规定，改部分增值税依然需要转出，实务中会计可根据实际情况做转出处理。
三、税务局揭秘员工私家车外出办公费用终极解析
员工开私家车外出办公，费用到底能不能报销？税务局的回复来了，一起来看看~。
【问题】在公司员工开私家车外出办公的现象越来越普遍的情况下，所产生的燃油费、过路费、停车费等费用应该如何处理？能够实报实销吗？【回答】根据税务局的回复，员工开私家车外出办公的费用是可以报销的，但需要满足一定的条件。
企业与个人签订租赁合同，按照合同支付的租金，在取得真实合法有效凭证的基础上，可以在企业所得税前扣除。
而对于其他应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，则不能在企业所得税前扣除。
具体而言，如果员工在单位没有公车的情况下，想要顺利报销燃油费、过路费等，必须与公司签订租车协议。
如果没有签订租车协议或者签订的是0元租金协议，强行开票报销会面临相关车辆费用无法税前扣除的风险，同时获得的报销款还要按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。
然而，即便签订了租车协议，也并非所有费用都可以报销和税前扣除。
可以报销和税前扣除的费用包括燃油费、过路过桥费和停车费，但所有费用的支出价格必须公允，否则不允许税前扣除。
而无法报销和税前扣除的费用则包括车辆保险费、维修费等。
除了以上的方式，还有其他一些处理私车公用费用的方式。
一种常见的方式是随工资发放交通补贴，这种方式对企业和员工来说都比较方便省事，但交通补贴会并入工资薪金计算个人所得税。
另一种方式是费用发票实报实销，根据每月私车的实际花销报销，更贴近实际，但需要注意税前扣除的限额。
还有一种方式是市内出差使用网约车，这种方式可以按照发票上注明的税额抵扣进项税，同时出行有记录可查，能有效避免虚假报销。
最后一种方式是长途出差从租赁公司租车，这种方式可以直接取得发票来抵扣进项税和税前扣除，同时免去了企业的后顾之忧。
综上所述，员工开私家车外出办公的费用可以报销，但需要满足一定的条件。
公司与员工之间应该签订租车协议，并在取得真实合法有效凭证的基础上进行报销。
同时，需要注意哪些费用可以报销和税前扣除，以及哪些费用不能报销和税前扣除。
除了报销的方式，还可以考虑其他处理私车公用费用的方法。
对于企业来说，合理处理私车公用费用的报销问题，既可以减轻员工的负担，也可以提高企业的运营效率。
针对不同的情况，企业可以选择适合自己的方式来处理私车公用费用。
你是否遇到过员工开私家车外出办公的费用报销问题？
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