企业所得税报表工资薪金支出：法律主观：
一、工资薪金所得包括哪些？企业所得税：“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
个人所得税：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
二、个人取得的工资、薪金如何纳税？工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。
每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去2000元费用（对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用2800元），为应纳税所得额，按5％至45％的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
所谓超额累进税率，是将应纳税所得额划分为若干等级，每一等级规定一个相应的税率，随着级数的增加，税率也随之提高。
个人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应合并计税。
工薪并不仅仅是指工资，它还包括奖金，各种补贴，各种费用等等。
在的人所得中，工薪超过了一定的数额就要缴纳一定量的税，这就是个人所得税了。
法律客观：
《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
一、企业所得税汇算清缴那些事儿 之成本扣除篇一
年末岁初，闲来无事，把这么多年的财税工作经验做个系统性总结。
：既是查漏补缺，也是学习提升，就先谈谈企业所得税汇算清缴那些事儿吧。
开篇先讲讲工资薪金和职工福利费。
：一、工资薪金：1、一般人员工资：据实扣除，企业发给在本企业任职或受雇员工的工资，需要在汇算清缴结束前已经实际支付，同时企业在发放时应按规定进行了个税的代扣代缴。
政策依据：：《企业所得税法实施条例》 第三十四条、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国税（2015）34号）第二条
2、股权激励：等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不能在对应年度税前扣除；
上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
政策依据：：《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）
3、残疾人工资：按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
政策依据：：《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税（2009）70号）
4、临时工实习生等：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
政策依据：：《 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国税（2012）15号）
5、劳务派遣用工：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;
直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
政策依据：：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国税（2015）34号）
二、职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
政策依据：：《企业所得税法实施条例》 第四十条
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函[2009]3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
政策依据：：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国税（2015）34号）
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二、企业所得税的工资薪金支出都包括哪些
应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿的金额，应付职工薪酬支付的范围包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、“职工教育经费、非货币性福利等应付职工薪酬项目设置明细科目。
三、企业发生的支出在税前的扣除标准是什么
税前扣除项目原则：1、权责发生制原则，如：三项期间费用的扣除
2、配比原则，如：扣除的销售成本与销售收入相配比
3、相关性原则，如：与正常经营无关的罚款支出不能扣
4、确定性原则，如：估计的坏账准备不能扣
5、合理性原则，如：工资薪金不合理的不能扣
(图片来源于网络)
企业发生的支出在税前的扣除标准是什么？：税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
企业应在什么时间取得税前扣除凭证？：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
准予在企业所得税税前扣除的资产损失：1、实际资产损失：企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；
2、法定资产损失：企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。
资产损失企业所得税税前扣除时点：1、企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
2、法定资产损失，应当在企业留存证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
应收账款的坏账损失能否所得税前扣除？：应收账款的坏账损失若是要做到税前扣除，必须具备四个条件：：1、坏账已经实际发生；
2、会计上已经做了损失处理；
3、证明损失的外部和内部证据链；
4、汇算清缴年报填报了A105090表。
