老黎说税个人独资企业和合伙企业如何计算个人所得税：2023年第282讲，说税收，谈风险，讲政策。为了避免重复征税，鼓励个人投资兴办企业，促进经济发展，国务院于2000年6月30日发布《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号），决定自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税。2018年《个人所得税法》及其实施条例修改时，明确个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得按照经营所得项目缴纳个人所得税。
一、纳税人：（一）个人独资企业和合伙企业的认定
1.依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业。
2.依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业。
3.依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所。
4.经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
（二）纳税人的认定
1.个人独资企业以投资者为纳税人；
2.合伙企业以每一个合伙人为纳税人。
（三）注意事项
1.政策规定
《中华人民共和国合伙企业法》规定，合伙企业的合伙人包括自然人、法人和其他组织；合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。具体来说，自然人投资合伙企业取得的生产经营所得，缴纳个人所得税；法人和其他组织投资合伙企业取得的生产经营所得缴纳企业所得税。
2.政策依据
《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）。
二、计税依据：（一）一般规定
个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失（统称成本费用）后的余额，作为投资者个人的生产经营所得。
收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
生产经营所得，包括企业分配给投资者的所得和企业当年留存的所得（利润）。
（二）计税依据的确定原则
个人独资企业和合伙企业个人所得税的计税依据按下列原则确定：
1.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。
2.合伙企业的投资者的应纳税所得额按下列原则确定：
(1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
(2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
(3）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
(4）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人，或者由部分合伙人承担全部亏损。
3.政策依据
《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）。
（三）确定纳税所得额应注意的事项
确定个人独资企业和合伙企业的应纳税所得额应注意以下规定：
1.利息、股息、红利所得项目
（1）政策规定
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得项目计算缴纳个人所得税。
（2）政策依据
《国家税务总局关于＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）。
2．从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易
（1）政策规定
对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依照经营所得项目征收个人所得税。
（2）政策依据
《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）。
3.与企业生产经营无关的支出
（1）政策规定
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照经营所得项目计征个人所得税。
（2）政策依据
《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）。
4.创业投资企业个人合伙人
（1）政策规定
创投企业（合伙制创业投资企业或基金）可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。
创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20％税率计算缴纳个人所得税。
创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照"经营所得"项目、5%~35％的超额累进税率计算缴纳个人所得税。
（2）政策依据
《财政部、税务总局、发展改革委、证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）。
三、税率：个人独资企业投资者和合伙企业的个人合伙人的生产经营所得，按照经营所得项目，适用5%~35％的五级超额累进税率计算征收个人所得税。
实行核定应税所得率征收方式的，按照应税所得率计算应纳税所得额，亦适用5%~35％的五级超额累进税率计算征收个人所得税。
四、征收方式：个人独资企业投资者和合伙企业的个人合伙人个人所得税有两种基本征收方式，即核定征收和查账征收。
（一）核定征收
1.有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：
(1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的。
(2）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
(3）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
2.核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率、核定征收率以及其他合理的征收方式。
(1）实行核定应税所得率征收方式的，应纳税额的计算公式如下：
应纳税所得额＝销售（营业）收入总额 x 应税所得率
或＝成本费用支出额/(1﹣应税所得率） x 应税所得率
应纳税额＝应纳税所得额 x 适用税率﹣速算扣除数
各行业应税所得率应按以下规定的标准执行。
工业、交通运输业、商业5%~20%。
建筑业、房地产开发业7%~20%。
饮食服务业7%~25%。
娱乐业20%~40%。
其他行业10%~30%。
备注：企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。
税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。（见《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》国税发〔2002〕123号、《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》国税发〔2010〕54号）。
(2）实行核定征收率征收方式的，应纳税额的计算公式如下：
应纳税额＝销售（营业）收入总额 x 核定征收率
需要注意的是，实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策；其年度经营亏损也不得弥补。
（二）查账征收
1.对个人独资企业、合伙企业实行查账征收的，其经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法》（总局令2014年第35号印发）的规定确定，此处不赘述。
2.但下列扣除项目依照财税〔2000〕91号文件的规定执行。
(1）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
(2）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
(3）企业计提的各种准备金不得扣除。
(4）企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。
3.税前固定资产折旧费扣除问题
（1）政策规定
根据《个人所得税法》的规定，个人独资企业在计算缴纳投资者个人所得税时，应遵循历史成本原则，按照购入固定资产的实际支出金额计提固定资产折旧费用，并准于在税前扣除。企业按照固定资产评估价值计提的折旧虽然可以作为企业成本核算的依据，但不允许在税前扣除。
（2）政策依据
《国家税务总局关于个人独资企业个人所得税税前固定资产折旧费扣除问题的批复》（国税函〔2002〕1090号）。
4.税率
个人独资企业和合伙企业实行查账征收方式的，按照经营所得项目，适用5%~35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
5.计算公式
其应纳税额计算公式如下：
应纳税所得额＝收入总额﹣成本费用
应纳税额＝应纳税所得额 x 适用税率﹣速算扣除数
6.各类扣除
需要注意的是，取得经营所得的个人没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除（统称允许扣除的个人费用及其他扣除）。在这种情况下，经营所得的应纳税所得额计算公式如下：
应纳税所得额＝收入总额﹣成本费用﹣允许扣除的个人费用及其他扣除
但专项附加扣除在办理年终汇算清缴时减除，因此按月（季）预缴时计算应纳税所得额减除允许扣除的个人费用及其他扣除项目中不包括专项附加扣除。
7.缴纳方法
（1）实际工作中，经营所得的应纳税额一般采取按年计算、分月（季）预缴，年终汇算清缴，多退少补税款的方法征收。
（2）因此，计算个人独资企业投资者和合伙企业的个人合伙人应纳个人所得税税额时，需要分别计算按月（季）预缴额和年终汇算清缴额。
（3）其应纳税额计算公式如下：
本月预缴税额＝本月累计应纳税所得额 x 适用税率﹣速算扣除数﹣上月累计已预缴税额
公式中的适用税率，是指与计算应纳税额的月份累计应纳税所得额对应的税率。
全年应纳税额＝全年应纳税所得额 x 适用税率﹣速算扣除数
汇算清缴应补／退税额＝全年应纳税额﹣全年累计已预缴税额﹣减免税额
（4）企业的年度亏损，允许用本企业下一年的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
（5）实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。
8.政策依据
《国家税务总局关于＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）。
五、征收管理：（一）月度或季度预交和汇算清缴
1.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（ A 表）》。
2.在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（ B 表）》。
3.从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（ C 表）》。
（二）经营期不足12个月的事项
1.企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
2.企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。
（三）企业进行清算
1.企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。
2.企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。
3.所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。
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一、个人独资企业如何交税税率多少老板思维
个人独资企业是指一个自然人投资个人财产出资，个人承担经营风险和连带责任的企业组织形式。以下是其特点和需要注意的交税事项：
一个人独资企业的特点：
·1.只有一个自然人投资者没有股东。
·2.企业财产与个人财产独立承担无限连带责任。
·3.经营范围广泛，几乎涵盖所有行业。
·4.注册程序简单，只需在工商行政管理部门进行登记。
·5.经营规模较小，适合小型企业和个体经营者。
·二交税注意事项：
→1.个人独资企业应当在申报表中填报投资者个人的信息，包括姓名，身份证号码等。
→2.个人独资企业的收入和支出应当按照税法规定进行分类和归集，以便正确计算应纳税额。
→3.个人独资企业应当按照税法规定的时间和方式缴纳税款不得拖延或漏缴。
→4.个人独资企业应当保存好相关纳税资料以便税务机关查验3税率制度。
个人独资企业适用于个体工商户所得税税率表，根据不同的应纳税所得额。个人独资企业采用不同的税率具体如下：
·1.应纳税所得额不超过15000元的部分，税率为5%；
·2.应纳税所得额超过15000元，但不超过35000元的部分，税率为10%；
·3.应纳税所得额超过3万元但不超过6万元的部分，税率为20%；
·4.应纳税所得额超过6万元的部分，税率为35%。
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二、解读不得滥用核定征收这类独资合伙企业一律查账征收个税
澎湃新闻记者 彭艳秋
利用核定征收政策来逃避大额权益性投资收益税收的路子被堵住了。
12月31日，财政部、税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》称，自2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。
“独资合伙企业往往成为自然人转让大额投资的渠道，不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。如果再实行核定征收，设定较低的应税征收率，其税负会不合理地大大降低，引发严重的税收不公平问题。更何况，这类持有大额权益类资产的企业，完全有能力规范记账，不符合《税收征收管理法》规定的核定征收的条件。”武汉大学财税与法律研究中心主任熊伟向澎湃新闻记者表示，“从这个角度而言，这个文件是在纠偏，不是新要求。”
上海国家会计学院硕士生导师、上海财经大学公共政策与治理研究院副秘书长宫映华也告诉澎湃新闻记者，“原来很多独资合伙企业，都是采用核定征收，本身就大大减轻了税收负担，而一般像股权转让等权益性投资，收益数额非常大，这种情况下再享受核定征收的政策，显然不利于税收公平，不利于调节高收入人群的收入分配。”
“特别是股权（股票）的交易痕迹较为明显，实际上是比较容易核算清楚的，随意的适用核定征收政策降低税负也有违税收公平原则。本次政策用‘一律查账’来表达决心，算是正本清源的操作方式。”金杜律师事务所合伙人叶永青对澎湃新闻记者表示，历史上，出现的不少通过独资合伙企业转让股权等权益性投资适用核定征收的方法，来降低股权等权益性投资交易的所得税负，是并不符合核定征收的政策导向的。
核定征收制度的立法本意，是考虑到因税收征管需要，在未设置账簿或账簿不清无法准确查证查账等特殊情形下，税务机关可对经营所得按照核定征收方式征税。
今年以来，全国各地都在收紧核定征收的政策，以上海为例，进入2021年新办独资合伙企业一律不允许核定征收。
宫映华表示，此次公告中的调整政策与我们要进一步完善个人所得税制度，加强高收入调节的改革目标精神是一脉相承的。
“最新的这个公告其实是针对包括存量在内的享受核定征收的所有独资合伙企业，凡是持有权益性投资的一律不允许核定征收，这也就把许多希望利用核定征收政策来逃避大额权益性投资收益税收的路子堵死了。”宫映华说。
目前来看，我国的个人所得税里，综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等，一般叫做劳动性质的所得。而劳动性质的所得，目前使用七级超额累进税率，最高到45%，但是个人独资企业、合伙企业的经营所得，适用五级超额累进税率，最高为35%。对于包括股权转让所得在内的财产转让所得，适用20%的比例税率。
对此，宫映华指出，“这样对比下来，劳动所得的税要比资本所得更重，‘重劳动、轻资本’，不利于提高劳动所得者的积极性，也不利于实现当下提出的共同富裕的目标。未来的改革方向，就是要扭转这个局面。”
宫映华也表示，未来个人独资企业、合伙企业的核定征收政策不会完全取消，因为本身核定征收就是针对没有建账能力或会计核算不健全的真正意义上的小规模企业，为了便于征管出台的政策。“这个公告明确了一点，但凡持有权益性投资的独资合伙企业，以后不能享受核定征收了，至于其他的企业，之后税务局应该会陆续有相关的规定，进一步明确哪些企业可以核定征收，哪些必须查账征收。”
此外，公告要求，独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。各级财政、税务部门应做好服务辅导工作，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。
责任编辑：郑景昕
校对：张艳
三、白话解释下个人独资企业交税的事
这几天一个新闻很火，说上面禁止了权益性投资的个人独资企业的核定征收，改为查账方式纳税。
这个东西对普通人来说就比较难懂了，但全网又都在传，尤其是某张截图，搞得神神叨叨的，那我就好好给大家解释一下吧。
上面这张图肯定是过于夸张了，哗众取宠了，不要被吓到。
下面正文
什么叫“个人独资企业”？
我们平时看到的各种公司，都叫“xx有限公司”，但“有限”是个啥意思呢？
这里是指，你公司所承担的责任是有限的，公司如果出了事只会承担少部分责任，而不会像个人犯事一样一赔到底。
比如你把人撞伤了，要赔200万，即便你没有那么多钱，下半辈子也得慢慢赔，这种责任就是无限制的。
可如果你的公司犯了事，要赔人家200万，那只要把公司里所有的钱都赔完就可以了，而不会牵扯到你老板个人，这种责任就是有限的（专业术语叫做，公司只以注册资本承担有限责任）。
说到这里，很多聪明蛋子就会想了，既然有限公司这么爽，我岂不是可以利用它来做坏事吗？
比如我用10万元注册一个公司，然后问银行借1000万，接着把1000万花掉，公司直接破产，我个人也不用担责，白嫖银行1000万岂不爽歪歪？
理论上可以，但银行也不是sx，它可能在没有抵押的情况下借给你1000万吗？绝不可能，所以就别做梦了。
言归正传
由于有限公司确实能够把个人与公司的风险进行隔离，也能很好的保障创业者的私人财产，所以大家都会去注册有限公司。
那么既然存在“有限公司”，有没有“无限公司呢”
有的，叫“个体户”。
个体户就很吊丝了，摆馄饨摊、开打印店的都是个体户，这种形式的“公司”就要承担无限责任，即公司的责任就是老板的责任，老板要以个人身价一赔到底。
但准确的来说个体户不算公司。
个体户虽然注册简单，但最大的问题就是太吊丝了，法律上也不算个企业，所以一来丈母娘看不起你，二来你也不可能以个体户的身份去和甲方谈合作。
在这种情况下，一种全新的企业模式就出来了，叫“个人独资企业”。
个人独资企业实际上就是个体户加强版，只不过更正规了，在法律层面上也算作企业了，你可以正常的去和别人签合同、合作了。
由于“有限公司”需要至少2个股东，而个人独资企业只要1个股东，所以很多人也会选择个人独资企业，当然，这是要承担无限责任的。
有人会问了，“无限责任公司”这么挫，谁会去注册呢？注册了又能有什么好处呢？
下面就说本文的核心点：税收。
有限公司是最常见的公司，它们交税的方式也是最正规的，老板想要把公司钱变成自己的，必须走3个流程：
1、查账
即根据你实际的收入、成本一笔笔把钱算清楚，每年都给税务局列明的真实利润，一分都不可以差，一张发票都不可以少。
2、交企业所得税
大家都知道“个人所得税”，但企业也是要交所得税的，税率为25%。即你算出全年的利润之后，要把利润的25%上交给国家作为所得税。。。
3、分红所得税
企业交完企业所得税之后，剩下的钱也仅仅是企业的，而不是老板个人的。老板要想把钱打到个人账户上，必须通过利润分红的方式来操作，这里又需要交分红所得税，税率为20%。
所以假设一个公司一年收入200万，支出100万，那么老板能拿到多少钱呢？
首先算出利润100万，再交25%的税，还剩75万。75万再交20%的分红税，还剩60万。
所以老板辛辛苦苦给公司赚了100万，最终只能拿到60万。。。。。
这真的有点肉疼。。。主要在于企业所得税上，说实话，我刚工作的时候第一次听到这个税也是很惊讶的。。。
然而，无限责任公司是不用交企业所得税的。
其逻辑在于，无限公司既然是把老板和公司绑成了一体，那么其实也不存在“企业不企业”的说法了，既然你承担了更多的风险，作为补偿，国家也就不收你的企业所得税了。公司所有的利润，你只要交个人所得税就可以全拿走。
个人独资企业老板把利润拿走的时候，所交的个税税率为5%-35%。对于一个年入过千万的人来说，这35%比工资的45%税率低，也比分红的40%低，但实际上也低不了多少，为了这几个点来承担无限风险，其实意思不大。
那为什么还有那么多明星、主播去开个人独资企业避税呢？
因为在一些偏远的小城市，他们对企业有税收的优惠。
很多城市都要招商引资，但小城市是不可能招到企业来的，唯一的办法就是给企业补贴，包括房租、税收等等。
其中有一种就是同意个人独资企业以“核定征收”方式交税。
具体是啥意思呢？
在我们国家，大部分的个体户与个人独资企业都是小老板，比如馄饨摊、面条店等等，是根本不可能有会计记账的，也不可能有发票的，想要正儿八经向他们收税，和他们核对发票是不可能的。
于是针对这样的企业，国家往往会用另两种方式来收税：
一、定额征收，即不管是赚多少钱，我每年都收取固定的金额；
二、核定征收，即根据你的总收入来收税，而不看利润，因为小商铺都没有发票，算不出来利润；
定额征收是真的只能用在面条店上，要用在薇娅公司上一年收个几万块，想想都不可能。。。
但核定征收是可以打个擦边球的
核定征收的大概意思是
1、根据大数据得出你所在行业的利润比例，即正常情况下一个公司利润是收入的百分之几，比如10%；
2、根据你公司的总收入算出利润，比如年收入200万，则利润当20万处理；
3、把这20万利润按5%-35%的税率交个人所得税；
于是我们可以看到
如果是有限公司，收入200万，支出100万，最终老板拿到手的只有60万。
如果是核定征收的无限公司，收入200万，支出100万，最终老板拿到手的至少有95万。
他们两种方式，一个交了40万的税，另一个交了5万的税，天差地别。
这就是一些地方的税收优惠了，实际上很多大城市早就禁止了个人独资企业核定征收的行为，于是就出现了数千家企业都扎堆在某个小城市的情况，比如当年明星最爱的霍尔果斯。
以上呢，就说清楚了个人独资企业到底是怎么去避税的，核心就在于有的城市允许“核定征收”。
所以是否取消核定征收，一直是一个争论的话题。
但大家要注意一点，那就是这次文件写的是“权益性投资的个人独资企业不得核定征收”，而不是所有个人独资企业。
这是啥意思呢？
我们做事不能因噎废食，最初搞“核定征收”就是为了帮助小商贩，所以不能因为薇娅李冰冰就错杀好人，逼得人家正经经营的小企业无路可走。
也就是说，如果你是正常经营的企业，该怎么样还是怎么样，不用担心，依然可以核定征收，这次我们打击的仅仅是“权益性投资”企业。
啥叫“权益性投资”呢？
但一个公司去当另一个公司的股东，并每年从它那里分红的时候，这就叫“权益性投资”。
举个例子就明白了
明星王冰冰的母公司税后净利润为10亿，其中王冰冰是最大股东，占了几乎所有股份，则她需要交20%的分红税，总计2亿，剩下8亿进个人腰包。
如果王冰冰的母公司的股东不是她，而是个人独资企业，但这个个人独资企业又是她的，会发生什么呢？
则该个人独资企业分红10亿，然后通过核定征收最终只要交小几千万的税，剩下9亿多都进王冰冰腰包，这就避开了很多税。
现在禁止的是这种行为。
实际上，最近那几个主播都不是这样逃税的，比如雪梨、林珊珊就是注册了一大堆个人独资企业，然后通过假合同把母公司的利润全部打给了这些核定征收的个人独资企业，把所得税从40%降到了4%以内。
这里犯法在于她是毫无理由的给自己公司打钱了，而没有实际经营，那就是逃税了。
所以呢，今天文章也是想告诉大家几点：
1、国家对个人独资其实一直有严格的规定，所以想通过它逃税也不是那么简单的。
2、现在封堵的是投资性的个人独资，而不是所有人。
3、这个通知的威力并没有网上宣传的那么夸张。
4、这个与明星主播的关系不是非常大。
今天就这样吧。
四、国有独资企业交企业所得税吗
法律主观：
国有独资企业 可以交 企业所得税 。国有独资企业是企业法人，具有法人资格，为企业所得税的纳税人，相关法律法规规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税。
法律客观：
《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。《中华人民共和国企业所得税法》第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
五、持有股票等权益性投资的独资合伙企业个税如何征收两部门明确
12月31日，财政部、税务总局发布公告称，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。
独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。
