一、管理费用明细科目大全以后不怕入错账了
对于管理费用你的脑海里第一反应是什么？招待、餐饮、差旅、办公、折旧，再多就想不起来什么了吧！管理费用的核算内容多而且杂，会计应结合自己所在企业的实际业务需求去设置相关科目。
1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资
说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。
这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。
2、管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助
说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。
另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，?“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
3、管理费用—折旧费
说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。
4、管理费用—修理费
说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。
5、管理费用—中介费/代理费
说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。
6、管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他
说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。
“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。
7、管理费用—物料消耗
说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。
8、管理费用—低值易耗品摊销：说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用
9、管理费用—无形资产摊销
说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。
10、管理费用—开办费摊销
说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。
11、管理费用—租赁费：说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。
12、管理费用—运输费：说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。
其他的如EMS费应计入“邮电费”。
13、管理费用—邮电费—快递费/上网费
说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS)，”上网费“指Internet使用费，LGE-NET使用费。
14、管理费用—电话费—固定电话费/手机费：说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。
15、管理费用—研究开发费—工资/加班费/办公费/教育培训费/修理费/招待费/活动经费/市内交通费/差旅费/其他：说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：“工资”含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等;
“加班费”即研究所职工的加班费;
“办公费”指研究所发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费;
“教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用;
“修理费”指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。
“招待费”即研究所招待客户的餐费;
“活动经费”是研究所组织活动所发生的费用;
“市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用;
差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助;
“其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。
16、管理费用—技术转让费
说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。
17、管理费用—技术研究开发费：说明：本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。
18、管理费用—技术提成：说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。
19、管理费用—待业保险费：说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。
20、管理费用—劳动保险费：说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。
21、管理费用—工会经费：说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。
22、管理费用—住房公积金：说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。
23、管理费用—会议费：说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。
24、管理费用—职工教育经费：说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。
25、管理费用—劳动保护费：说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。
26、管理费用—董事会费—活动经费/会议费/差旅费
说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用(主要指董事长、总经理、常务副总)，如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。
27、管理费用—培训费—讲师费/资料费/餐费/其他：说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，?“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。
28、管理费用—咨询费：说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。
29、管理费用—差旅费—国内/国外/培训差旅费/市内交通费：说明：本二级科目含五个三级科目，“国内”指管理部职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部职工国外出差发生的费用?“培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。
30、管理费用—水电费：说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。
31、管理费用—保险费：说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。
32、管理费用—招待费—招待费/活动经费：说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。
33、管理费用—车辆费—油费/养路费/租车费/修理费/车辆维护用品费/车辆租金/其他：说明：本二级科目包括七个三级科目。
“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。
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二、中小企业管理费用明细科目设置
1、管理费用— 工资 （科目编码：5602001）
行政、管理岗位人员的工资，临时兼职人员工资也记入本科目。
2、管理费用—业务招待费（科目编码：5602002）
公司为发展和生产、经营活动等业务的需要而产生的费用。
如对客户的宴请，送客户的礼品都记入到本科目。
需要注意的是，本科目的税前抵扣，按照发生额的60%与收入的5‰孰低原则扣除。
送出的礼品不但要转出进项税，同时也要缴纳个人所得税。
所以本科目也是最容易出涉税风险的科目。
3、管理费用—修理费（科目编码：5602003）
本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。
但需要注意的是，原固定资产的维修也记入此科目，现新准则下，不属于管理部门的固定资产维修，不再入此科目。
4、管理费用—办公费（科目编码：5602003）
本科目核算内容最多，包括行政管理部门的文具、纸张印刷品(包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费)、办公文具、报纸杂志、图书、工具书、价值较低的桌椅、办公物品等都记入本科目。
未单独设置二级科目的暖气费、燃油费等也记入本科目。
5、管理费用—水电费（科目编码：5602005）
本二级科目指管理部门消耗水电的费用。
6、管理费用——差旅费（科目编码：5602006）
核算公司员工用于出差旅途中的费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。
如果公司有出差补助，出差补助的借方也记入本科目。
7、管理费用—折旧费（科目编码：5602007）
本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。
8、管理费用—摊销费（科目编码：5602008）
本科目核算无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。
注：该项无形资产或递延资产的摊销方向一定需要是管理费用是才能进入此科目。
9、管理费用—开办费（科目编码：5602009）
该费用核算企业筹办期的费用。
包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。
新准则下该明细科目可以一次性结转到本年利润中，也可以分开几年结转。
10、管理费用—研究费用（科目编码：5602010）
本科目与“研究支出—费用化支出”相对应。
用来每月结转研究支出的费用化支出科目。
该科目金额被认定后，税前扣除能享受170%的扣除额度。
11、管理费用—咨询费（科目编码：5602011）
又一个容易出现涉税风险的会计科目。
本科目核算企业行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用。
委托人就相关事项从咨询人员或公司获得意见或建议而支付的报酬。
一般税务机关会根据咨询事项是否必要，和公司的经营是否有关联。
咨询后能否给公司带来收益来判断咨询费是否合理，是否有转移利润嫌疑。
12、管理费用—长期待摊费用摊销（科目编码：5602012）
针对长期待摊费用进入管理费用时对应的二级科目。如装修费用，初始进入长期待摊费用，摊销时则记入本科目。
三、筹建期费用全计开办费
我们在筹办公司期间的费用要怎么入账呢？筹建期需要做汇算清缴吗？今天就和你们一起来学习一下关于筹建期的相关问题。
不知道企业筹建期怎么界定？：我们所说的筹建期通常指的是在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）。
：筹建期目前来说主要有三种说法，分别是领取营业执照之日、取得第一笔收入之日、开始投入生产经营之日。
你们觉得那个更合适呢？
其实三种说法都是说得通的，因为不同的行业属性不一样，所以我们对于筹建期具体问题需要具体分析。
举个例子：1.工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，所以生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，都是筹建期间;
2.商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，都是筹建期间;
3.服务性质的企业，由于没有具体形式上的商品，开始经营之前的时间，可以视为筹建期间。
筹建期的认定是很要重要的，因为它涉及到会计核算和企业所得税汇算缴。
有些人认为筹建期不需要做汇算清缴，但个人认为，只要办理了税务登记，也是应该要做申报清缴的！
筹建期，费用全计开办费？：筹建期，所有发生的费用全都入开办费吗？我们要怎么区分？
可以计入开办费的费用一般包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。
按照“开办费”处理，应计入“管理费用-开办费”科目。
：我们可以看到上边可以计入开办费的费用都有一个共同的特征，就是都属于筹建开办性质的支出。
那不能计入开办费的又有哪些呢？当然就是属于资本性质的支出，主要有以下这些支出：
1.取得各项资产所发生的费用。
：包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2.规定应由投资各方负担的费用。
：如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3.为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。：4.投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。：5.以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。：
相信机智的小伙伴现在已经知道怎么去分辨哪些费用可以计入开办费了吧~
筹建期间取得的发票可以用吗？：这里我们以北京为例，假如花姐和甲企业准备在北京新开办一个企业，在筹建期内还没取得营业执照，发生的与企业筹建相关的费用支出：差旅费、办公费、招待费，开具的是个人抬头的发票以及甲公司抬头的发票，是可以作为新企业的入账依据以及税前扣除凭证的。
（其他地区需要咨询当地税局取得此类发票能否税前扣除）
手把手教你账务处理：有小伙伴就会问了，账务处理还能有不一样的吗？的确是的，新办企业用的不同的会计准则账务处理也是有所不同的。
所以我们也要注意会计准则的选择。
下面来带你们看看不同会计准则下，开办费的账务处理是怎么样的吧！
1.适用《企业会计准则》《小企业会计准则》的新办企业：《企业会计准则》《小企业会计准则》规定，将筹建期间的开办费一并费用化，直接计入当期损益，将其列为“管理费用”核算，不再作为“长期待摊费用”或者“递延资产”；
账务处理如下：
借：管理费用-开办费
贷：银行存款
提醒：如果企业管理层需要了解筹办期间开办费具体发生了哪些费用，可以在管理费用-开办费下设三级科目：管理费用——开办费——办公费/工资/业务招待费等来核算明细；：
2.适用《企业会计制度》：《企业会计制度》中规定，是将开办费列为“长期待摊费用”中，于开始生产经营的当月一次性转入管理费用——开办费；
账务处理：
借：长期待摊费用
贷：银行存款
但是税法上的对于开办费的说法是：新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
(国税函[2009]98号)
所以，在税法上对于会计上表述都是认可的，但是企业只能选择其中的一种方法，企业自行选择即可！
涉及的税务问题及汇算清缴如何税前扣除：你必须要懂得！：公司在筹建期，发生开办性的支出，涉及税务问题主要关注以下两点：
1.开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除。
：2.按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
：由此，知道可选择这两点，所得税前扣除。
一旦选择其一，不得更改其二！！
关于筹建期的汇算清缴也是需要去做的，你公司一注册，税务信息一登记，就给你核定了企业所得税了，你这系统就有申报税种了，当然也包括企业所得税，所以企业所得税汇算申报实际上你还是要做。
也就是说，筹建期也需要做汇算清缴，但开办费等支出不计算为当期亏损，需要在纳税调整项目明细表中做纳税调增。
：那筹建期间的业务招待费、广告费和宣传费可以税前扣除吗？这个问题也是大家比较关注的，可以抵扣的话按照什么来做依据呢？毕竟筹建期间也没有营业收入啊！
别急别急，为你们一一解答！
业务招待费按照实际发生额的60%并且不受营业务收入的限制而直接计入开办费，并按照开办费的处理方法（一次性扣除或者计入长摊在以后年度扣除）。
：而广告费和业务宣传费则应归集，由于其可以在以后年度扣除，待企业生产经营后，按规定扣除。
：建议：在税务处理上,若是企业筹办当年盈利较大的情况下建议一次性计入损益税前扣除，若是企业当年盈利不大，可以分期摊销并每年税前扣除一定金额的费用。
案例解析：花姐公司成立于2022年7月1日，成立后就进入了筹办，到2022年12月31日尚未筹建结束，无任何收入。
2022年度共发生筹建费用200万元，其中业务招待费20万元。
不考虑增值税等其他税费。
（1）如果企业适用企业会计准则或小企业会计准则
a.会计处理：
借：管理费用——开办费200万元
贷：银行存款200万元
b.年度所得税申报表的填报
第一步：填报《A104000期间费用明细表》
由于《A104000期间费用明细表》没有专门的“开办费”栏目，故填在“其他”。
第二步：填报《A105000纳税调整项目明细表》
（2）企业如果适用的是企业会计制度
a.会计处理
借：长期待摊费用200万元
贷：银行存款200万元
（3）年度所得税申报表的填报
填报《A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（见表-5）
提示：长期待摊费用计税基础的计算，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，因此A公司发生的20万元业务招待费有8万元不能作为长期待摊费用的计税基础。
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四、筹建期开办费如何财税处理
筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。
企业筹建期间发生费用如何财税处理？
一、筹建期开办费的会计处理
《企业会计制度》中，将开办费列入“长期待摊费用”科目中，于开始生产经营的当月一次性转入管理费用——开办费；
而在《企业会计准则》《小企业会计准则》中，则将开办费列入“管理费用”科目中，不再作为“长期待摊费用”或“递延资产”，直接将其费用化，统一在“管理费用”会计科目核算。
所以，对于执行企业会计准则和小企业会计准则的企业，筹建期发生的开办费会计处理为： 借：管理费用-开办费 贷：银行存款 执行企业会计制度，筹建期间发生的开办费会计处理为： 借：长期待摊费用 贷：银行存款 开始经营当月： 借：管理费用—开办费 贷：长期待摊费用
二、筹建期间开办费的企业所得税处理
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
这是筹建期开办费的基本规定，筹建期开办费的企业所得税处理还应注意以下问题： 1、筹建期的确定。
筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。
筹建期目前主要有三种说法，分别是领取营业执照之日、取得第一笔收入之日、开始投入生产经营之日。
在实践操作中应结合不同的行业，有不同的特点，应当具体把握。
比如工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，所以生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，都是筹建期间；
商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，都是筹建期间；
服务性质的企业，由于没有具体形式上的商品，开始经营之前的时间，可以视为筹建期间。
2、开办费核算的内容。
开办费是指企业在筹建期间发生的费用支出，具体包括：人员工资、办公费、培训费、差旅费、招待费、印刷费、企业登记、公证费用、企业资产的摊销、报废和毁损、不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出、其他费用。
注意：下列费用不进入开办费核算的内容：一是取得各项资产所发生的费用。
包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
二是规定应由投资各方负担的费用。
如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
三是为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
四是投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。
五是以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
3、筹建期不确认亏损弥补年度。
根据《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
《企业所得税法实施条例》第一百二十九条规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第五十四条规定的期限，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
因此，一般情况下，已依法申请营业执照并办理税务登记的纳税人，均应按照现行税收相关规定进行企业所得税汇算清缴申报。
在实务操作中，对于执行《企业会计准则》《小企业会计准则》的企业，开办费列入“管理费用”。
由此筹建期会计核算的结果账面为亏损，年度企业所得税申报也为亏损。
这样申报是否正确呢？国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函[2010]79号）企业筹办期间不计算为亏损年度问题：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。
企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。
也就是说政策上是规定你筹建期不计算当期亏损的，那么筹建期在所得税申报表上不体现为当期亏损，对于税会之间的差异应当进行纳税调整。
4、筹建期发生的业务招待费、广告费、宣传费的企业所得税处理。
作为正常生产经营企业，发生的业务招待费、广告宣传费的税前扣除都是要与当期的营业收入挂钩，业务招待费超过标准，当期和以后年度均不能税前扣除；
广告宣传费超过规定标准，不得在当期税前扣除，但可以结转以后年度扣除。
企业筹建期间发生的业务招待费、广告宣传费如果也实行一刀切，则这三项费没得扣，因为当期营业收入为0。
显然不合理，因为这三项费用也毕竟也属于开办费范围。
根据国家税务总局公告2012年第15号规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；
发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
因此，企业筹建期发生的业务招待费可以按实际发生额的60%计入企业开办费；
发生的广告费和业务宣传费，可根据实际发生额计入开办费，开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
