税费是哪个费用

• 文章导读：
• 各项税费哪些入税金及附加哪些入管理费用
• 税费计入管理费用或者哪些税费计入应交税费
• 这些税费都入哪些会计科目老会计一次性讲明白你一定用得上
• 应交税费都有哪些二级科目计入哪都长点心吧会计速看

一、各项税费哪些入税金及附加哪些入管理费用

日前，有发过关于残疾人保障金计入科目的最新口径答疑。

应缴纳的的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目。

：其实说实话，自财会2016年22号文实施之后，这个残疾人保障金计入什么科目一直是存在争议的，有些人认为它也计入到税金及附加，而有些人认为它还是需要计入管理费用，虽然税金及附加、管理费用都是损益类科目。

其实残疾人保障金并非一个税种，而是政府性基金的一种。

包括我们日常工作接触最多的教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费这些都是政府性金。

哪些是政府性基金，我们可以从财政部门的文件就可以看出来。

水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加都是政府性基金的范畴，这些都是企业日常接触较多的。

税种我国目前有效的有18个税种。

车辆购置税、契税、耕地占用税、烟叶税和关税共同点就是可以直接对应标的资产（车、房屋、土地、货物等），因此应当予以资本化，计入相应资产的入账成本。

1.烟叶税、关税：借：材料采购/在途物资/原材料

贷：银行存款

2.耕地占用税：借：在建工程等科目

贷：银行存款

3.契税：借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

4.车辆购置税：借：固定资产

贷：银行存款

城建税及其附加、土地增值税、资源税（含水资源税、矿产资源补偿费）、环境保护税（排污费），以及消费税和以前的营业税，自开征以来，均是计入营业税金及附加科目（现已改为税金及附加）。

印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税，在财会〔2016〕22号施行之前，企业会计准则和企业会计制度是把它们计入管理费用的，2013年1月1日开始施行的小企业会计准则，则将其计入营业税金及附加科目，如果执行小企业会计准则，现在也计入税金及附加即可。

增值税属于价外税，不影响企业经营利润，也不会在税金及附加核算。

就算进项税不能抵扣也是计入相关资产成本或者费用，不涉及税金及附加。

企业所得税是针对经营后所得征收，税金及附加是在经营活动中产生的税费，税金及附加影响的是营业利润之前的损益，所以所得税也自然不在里面核算，而是通过所得税费用和递延所得税资产、负债来核算。

个人所得税更不用说了，企业是代扣代缴，不影响企业损益。

来源：网络综合，侵删

二、税费计入管理费用或者哪些税费计入应交税费

税费计入管理费用的有：

1.费用性税金是指直接计入管理费用中的税金，即车船使用税、土地使用税、印花税、房产税。

2.费用性税金一般作为二级明细科目，设在管理费用之下，在所得税前准予扣除。

计入应交税费的税费：

（1）应交增值税；

（2）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税；

（3）应交所得税；

（4）应交土地增值税；

（5）应交房产税、土地使用税和车船使用税；

（6）应交个人所得税；

（7）应交的教育费附加、矿产资源补偿费；

（8）应交的保险保障基金。

三、这些税费都入哪些会计科目老会计一次性讲明白你一定用得上

最近被问得最多的问题，还是离不开会计科目。

有同学问残疾人保障金应该入什么科目？看到这个问题我就不开心了，估计这哥们也没看我以前的文章。

为什么我会这么说，因为关于残疾人保障金这块的内容，我之前已经讲过了。

还有同学问，工会经费呢？这个又是入的啥科目？这个科目大家应该也是不陌生，我们在以前的文章中也是有探讨过关于工会经费相关的账务处理的。

当然，有一些同学提的问题就比较新颖，在实务中也是会发生，但并不是每个企业都有这项税费的。

比如，水利建设基金、车辆购置税、印花税、消费税、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税等。

关于这些税费，到底应该计入哪个科目呢？

今天这篇文章我们就具体来聊一聊，一纯会跟大家分享每一个税费的具体用法，而且还会通过案例的方法来加强大家的理解。

如果你在平时的工作中也经常对一些会计科目的使用不太清楚了，那么这篇文章你一定要抽空认真看完，也许会让你醍醐灌顶。

首先，我们先来解决第一个税费问题，也就是“税金及附加”，我们先来看看财会[2016]22号对其的一个解读，如下图，大家可以看一下。

从文件中，我们也可以看出，税金及附加这个科目总共就包含了以下这7类税费，分别是教育费附加及房产税、消费税、资源税、车船使用税、城市维护建设税、印花税、土地使用税。

：那有同学可能平时比较喜欢研究，他可能会认为某一个科目入另外一个科目会比较好，这种情况也是会出现的，这时应该怎么办呢？建议大家还是按照准则、规章制度中明文规定的来，因为这些文件都是经过有关部门商榷之后，统一得出的结论，是有理有据的。

大家就按照规定的来入账就可以了。

那除了以上这些明文规定的税费，剩下的没有提到的税费，我们应该计入到哪个科目呢？

我们先来说说企业比较常见的残保金。

关于残保金到底是入哪个科目，其实财政部在最新的企业会计准则中就已经有了明确的规定，大家可以看下这张图。

确定好科目后，那就是残保金的计算标准是怎样的？

这里有个计算公式，大家可以看一下。

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

接下来，一纯再跟大家举个例子来说明。

假如一纯公司在2022年，公司员工人数有200人，工资总额2000万元，残疾人就业比例是1.5%，在这种情况下，2023年一纯公司需要缴纳2022年全年的残保金如何计算？账务处理又是怎样的？

2022年年平均工资=2000/200=10万元

2022年残保金应缴金额=（200*1.5%-0）*10万=30万元

最后，我们就可以进行账务处理了。

①计提残保金时，分录如下：

借：管理费用——残保金 30万

贷：应交税费——残保金 30万

②缴费时：

借：应交税费——残保金 30万

贷：银行存款等 30万

关于残保金，这里有2点需要提醒大家。

第一点，如果企业的人数在30人以下的，那么这种情况下是可以免征的，也就是说不用缴纳残保金。

但是，不用缴纳不代表你就可以不用申报。

大家还是要去做申报的，具体是按年还是按季度申报，这个就得具体看政策了，因为每个地方的政策都不一样，这里就点到为止。

第二点，我们在做企业汇算清缴时，要将残保金填在A104000这张表中的“其他”这一行中的“管理费用”下，如下图所示。

讲解完残保金，我们再来说一说工会经费。

所谓的工会经费，是工会组织开展各项活动所需的费用。

那工会经费入什么科目呢？它的计算方式又是怎样的呢？

首先，我们先来看看工会经费到底入什么科目好？从财政部的这份通知，我们也可以看到，工会经费的入账科目，借方是计入当期损益；

而贷方是通过应付职工薪酬进行核算的。

接下来，我们再来说说它的计算方式又是怎样的呢？

这里举个例子跟大家说明一下。

假如一纯公司2022年4月的工资总额是300万元，这里需要缴纳多少工会经费呢？

我们知道，计算工会经费，它是按月来进行计提和缴纳的，那它的计算依据就是工资的2%。

由此可以得出，4月工会经费=300*2%=6万元，那么会计分录如下：

①计提时：

借：管理费用-工会经费 6万

贷：应付职工薪酬-工会经费 6万

②支付时：

借：应付职工薪酬-工会经费 6万

贷：银行存款 6万

这时，细心的同学可能就会发现，为什么前面我们在计算残保金时，我们是直接支付，不用计提的。

但是工会经费就不一样，先要进行计提再支付呢？

这个也是一纯今天要跟大家重点强调的，我们知道，在企业所得税汇算清缴时，涉及到一张表，它的名字就是A105050，这是职工薪酬调整表，里面就有一个是工费经费，取数也方便。

接着，我们再来看看文化事业建设费，这个入什么科目好呢？

这里还是以例子的方式来跟大家解读一下。

假如一纯公司是一般纳税人，公司的主营业务就是提供广告服务，2023年4月份实现营收200万元，税额12万元，将部分发布业务分包给了其他公司，收到这个公司开来的专票金额106万，其中不含税金额100万，税额6万。

那么你认为一纯公司需要缴纳多少文化事业建设费？

首先，我们先来看看它的计算依据，以及计算的方法。这个比较特殊，大家在计算时，需要结合两个政策一起来看。

这里一纯都截图下来了，大家可以仔细看下这2个文件的说明。

第一个是关于这个文化事业建设费的缴费计算公式，而第二个是在第一个的基础上进行减征的规定。

通过这2个文件，我们也可以计算出应缴纳的文化建设费=（212-106）*3%*50%=1.59万

账务处理如下：

①计提时：

借：税金及附加 1.59万

贷：应交税费-应交文化事业建设费 1.59万

②支付时：

借：应交税费-应交文化事业建设费 1.59万

贷：银行存款 1.59万

接着，我们再来说说水利建设基金，这个应该计入到哪个科目呢？

假设一纯公司注册地在内蒙，2023年4月实际缴纳增值税20万元。

根据内蒙的这个政策，我们就可以计算出水利建设基金了。

2023年4月应缴纳的地方水利建设基金=20万*1%=2000元

会计分录如下：

借：税金及附加 2000

贷：应交税费-地方水利建设基金 2000

借：应交税费-地方水利建设基金 2000

贷：银行存款 2000

大家有没发现，这个处理起来是比较简单的，没有前面几个那么复杂。

而且跟我们增值税的附加税的计算是同个道理的。

但是有区别的一点是，这个水利建设基金征收的比例会经常变动，大家要留意下政策。

最后，我们再来说说车辆购置税。

这个也是比较简单的，它是直接计入到固定资产这个科目中，金额就包括车款和购置税这2个部分。

借：固定资产

贷：银行存款

以上就是今天要跟大家分享的内容，如果你学到了，记得点赞哦，也可以分享给身边有需要的朋友。

四、应交税费都有哪些二级科目计入哪都长点心吧会计速看

应交税费这个科目可真的是我们会计人员的老朋友了，都认识，可是都真的了解他嘛？二级科目都有哪些呢？不通过应交税费核算的税金又有哪些呢？这个科目有时候真的是有熟悉又陌生，今天啊，可得好好记住他了，小编帮你们整理了应交税费所有分录，那些熟悉又陌生的朋友可一定得好好看看哦，下次见了，要记清楚哟！

（文末有领取完整资料的方式哦！）：

1、计入税金及附加

2、计入管理费用

3、计入其他科目

4、增值税有关的二级科目