非盈利企业企业所得税怎么申报：非盈利组织的企业按照所得税税率为25%申报企业所得税。
没有什么特殊的优惠政策。
符合条件的非营利组织的收入为免税收入。
《企业所得税法》规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入。
《实施条例》第八十五条规定，符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
所以对非营利组织的营利性活动取得的收入应征收企业所得税，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，这主要针对有些非营利组织将取得的营利性收入全部用于公益事业，属于国家重点鼓励的对象。
一、非营利组织收取的会费是否需要缴纳企业所得税增值税
今天，一个学员朋友问到：我们是车友协会，是非营利组织，收取的会费是否需要缴纳企业所得税，增值税等？我们把相关的政策梳理一下：
增值税方面：：根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）中第五条规定：各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。
财税[2017]90号 财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知中第八条规定：自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。
本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。
社会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。
会费，是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。
符合上述规定的会费，可以享受免征增值税。
社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。
：企业所得税方面：：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十五条的规定，现将符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下：
一、非营利组织的下列收入为免税收入（不是不征税，是给予了优惠政策，免税）：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
：（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
：（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
看看缴纳会费的企业的问题：我公司参加了一个企业协会，缴纳会费，协会不开具发票，只开具了盖有财政部监制章的“社会团体统一收据”这样可以吗？
（一）会员费用票据
《财政部关于印发<
行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>
的通知》（财综[2010]1号）第八条第（四）款规定，社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据。
根据上述规定，社会团体会费统一收据可作为税前扣除的合法凭据。
（二）非税收入票据
《财政部关于印发<
行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>
的通知》（财综[2010]1号）第八条第（二）款规定，行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据。
因此，单位收取协会开具的有财政监制章的“非税收入收据”，也可以在企业所得税税前扣除。
知识拓展：“非营利组织”、“非赢利组织”和“非盈利组织”，这三种写法到底哪个是正确的？
我国实行的《民间非营利组织会计制度》对“非营利组织”的定义为：在中华人民共和国境内依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
这些“非营利组织”应同时具备以下特征：第一、该组织不以营利为宗旨和目的；
第二、资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；
第三、资源提供者不享有该组织的所有权。
“非营利机构（组织）”是指主观上不以谋求利润为主要目的机构或组织，并不是指不产生利润的组织。
根据上面关于“非营利组织”应符合以上三个特征，我们知道，“非营利组织”并不是不会产生利润，而是指它的设立并不是为了取得利润，而是为了其他目的，如促进文化交流、促进公益事业发展等，根据“非营利组织（机构）”的特征，我们认为应该“非营利组织”而不是“非赢利组织”或者“非盈利组织”。
二、企业所得税汇算清缴中非营利组织申报时要注意什么
近期，2020年度企业所得税汇算清缴工作已开始，两篇重要推文请查收：
1.2020年度本市居民企业所得税汇算清缴开始啦~注意事项看这里
2.《2020年度企业所得税汇算清缴一本通》来啦！助你顺利完成今年汇缴！
今天，申税小微和大家一起关注以下知识点：企业所得税汇算清缴中，非营利组织申报时的注意问题。
根据《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号，以下简称“通知”）规定，符合条件的非营利组织必须是依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织，且必须同时满足《通知》第一条规定的其他条件。
非营利组织取得免税资格后，在有效期内可在企业所得税申报中对符合条件的免税收入进行申报。
关于免税收入的规定如下：
一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定：
“企业的下列收入为免税收入：
(一)国债利息收入;
(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
(四)符合条件的非营利组织的收入。”
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十五条规定：
“企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
三、根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定：
“一、非营利组织的下列收入为免税收入：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。”
那么非营利组织企业所得税汇算清缴要点你都get到了吗？下面让小微通过一个实际案例帮助大家更好的学习吧~
例：我市一家慈善基金会A是符合税法规定条件的非营利组织，已取得非营利组织免税资格（有效期为2019年1月1日至2023年12 月31日）。
2020年该基金会共接受其他单位的捐赠收入400万元，政府无偿拨付的补助收入20万元，取得销售商品收入10万元。
此外，该基金会对外出租一套房产2020年共收取租金60万元。
请问应如何正确填写企业所得税汇算清缴申报表？
首先，A基金会应在A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》“207 非营利组织”选择“是”。
非营利组织的收入是否全部适用免税呢？其实不然：
案例中取得的所有收入应分别填写A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的第11行“接受捐赠收入”400万元，第14行“商品销售收入”10万元，第15行“政府补助收入”20万元和第17行“其他收入”60万元。
案例中取得的接受捐赠收入400万元和政府补助收入20万元符合免税收入条件，因此在填写A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第6行“符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”栏次时应填写420万元。
Tip : A基金会免税收入对应的成本费用应如何处理？
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第六条，《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
相关政策依据：：《中华人民共和国企业所得税法》
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）
《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）
《国家税务总局关于发布修订后的的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
三、只要注册的是非营利组织就可以不交税吗
不以营利为目的的组织，而是以支持或处理某个受到公众关注或者个人关心的议题、事件为目标的组织，是非营利组织。
既然是不以营利为目的的组织，是否可以不缴税呢？
非营利组织免征企业所得税，需要满足条件
根据我国企业所得税法规定，一共有四种收入，是可以免征企业所得税的：国债利息收入；
居民企业之间，符合条件的股息、红利等权益性投资收益；
非营利组织取得的符合条件的收入；
在中国境内设立机构或场所的非居民企业，其与该机构、场所有实际关联的权益性投资，如股息、红利等。
也就是说，并不是非营利组织的所有收入都可以免税。
非营利组织哪些收入可以免税？
根据财税部门于2009年发布的122号通知，非营利组织免税收入需要满足以下条件：
- 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
- 非营利组织接受的来自其他单位和个人的赠款；
- 政府补助收入，但不包括企业所得税法第七条中规定的财政拨款，以及企业因政府购买服务取得的收入；
- 按照省级以上民政、财政部门的规定，企业收取的会费；
- 企业按照财政部、国家税务总局规定，取得的其他收入。
非营利组织只有经过了财政部和税务部门联合审核确认后，取得非营利组织免税资格，才可以享受优惠政策。
符合条件的非营利组织，需要满足以下条件：
- 非营利组织是依照国家有关法律法规设立并登记的；
- 主要从事的是公益性、非营利性活动；
- 取得的收入仅可以用于该组织的合理支出，以及组织已登记核定的公益性或非营利性事业；
- 财产以及额外收益，除用于组织职工的工资薪金外，不可再分配；
- 注销后，需向社会公告剩余财产的处置方式；
- 组织投入人不属于组织财产保留者；
- 组织不存在变相分配财产的行为；
- 组织取得的应纳税收入，应与免税收入分开核算。
关于非营利组织的免税政策，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！
