小微企业免增值税如何做账这部分要交所得税吗：
根据财税[2019]13号文、国家税务总局2019年第4号公告规定：
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
需要强调的是：此项增值税税收优惠只有小规模纳税人才能享受，一般纳税人不行。
：好了，政策过完，该入我们的主题——小微企业免增值税如何做账？这部分要交所得税吗？
其实，如何做账的问题，财政部早在2013年的时候已经发财会[2013]24号文明确了：：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
：例1：会计头条有限公司是小规模纳税人，在2019年第一季度实现销售收入28万，可以享受增值税免税优惠。
会计分录如下：
实现收入时
借：银行存款 28万
贷：主营业务收入——广告收入 27.18万
贷：应交税费——应交增值税 0.82万
未达起征点，免增值税
借：应交税费——应交增值税 0.82万
贷：营业外收入——减免税额 0.82万
分录做完，问题又出来了
小会计内心OS：既然是营业外收入，好像要交企业所得税吧？但既然是免税的，所得税应该也不用交吧？：
自己想的终归是自己想的，要用官方文件说话才行。
《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号文来了：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下：
一、财政性资金
（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
：本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；
所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
注意上面的【直接减免增值税】小微企业免增值税就属于这种情况，所以需要并入收入交企业所得税。
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一、小微企业免增值税怎么会计处理这8点会计要记牢
关于小规模企业免增值税，小编整理了8点常识，你都了解吗？
1、小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当如何进行会计处理？
对于小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，将有关应交增值税转入“其他收益”科目。
2、企业对于当期直接减免的增值税，应当如何进行会计处理？
对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。
3、企业缴纳残疾人就业保障金应当计入哪个会计科目？
企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目；
企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目；
企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。
4、合同资产发生减值的，应当计入哪个会计科目？
根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）的有关规定，合同资产发生减值的，企业按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“合同资产减值准备”科目；
转回已计提的资产减值准备时，做相反的会计分录。
5、税务部门联合惩戒的对象是D级纳税人吗？
目前国家税务总局等34个部门联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录（2016版）》（发改财金〔2016〕2798号），联合惩戒的对象是各级税务机关公布的重大税收违法案件信息中所列明的当事人。
重大税收违法案件当事人的纳税信用将判为D级。
所以，税务部门的联合惩戒对象，并不是所有D级纳税人，只是其中违法违规行为较为严重的重大税收违法案件当事人。
6、没有扣分纳税信用级别也不能评为A级的情况有哪些？
不能评A级的情况主要有四种：
一是上一评价年度纳税信用评价结果为D级的纳税人；
二是实际生产经营期不满3年的纳税人；
三是非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的纳税人；
四是不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的纳税人。
7、我公司是一家制造业企业，假设2021年形成了一项无形资产，但2021年制造业的主营业务收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗？
按照政策规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
因此，在无形资产形成当年，主营业务收入占比是否超过50%，并不影响企业在后续摊销年度享受加计扣除政策。
就你公司而言，在2021年度主营业务收入占比不到50%，2021年只能按175%的比例在税前摊销。
但如果2022年度制造业主营业务收入占比达到50%以上，则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。
8、企业发生了委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？
对于制造业企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以按规定适用按100%比例加计扣除的政策。
具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%比例计算加计扣除；
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。
二、小微企业减免所得税怎么做账如何做会计分录
小微企业按照规定可以享有减免所得税的政策优惠，免交增值税时，应当将其计入营业外收入。
其中所涉及的会计分录怎么做呢?以下一文将为大家详细介绍小微企业减免所得税的账务处理。
小微企业减免所得税的账务处理： 免交的增值税，应当计入营业外收入，计算缴纳所得税。
具体会计分录如下：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——补贴收入
相关知识：小微企业退税的会计分录
小微企业减免附加税如何做账务处理?： 1、计提时：
借：所得税
贷：应交税费——应交所得税
2、交纳时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
小微企业和小规模纳税人的区别： 1、小微企业和小规模纳税人的划分标准有所区别。
小规模纳税人指的是增值税在征收上的划分，而小微企业不作区分。
小规模纳税人标准：年应征增值税销售额不超过500万元，即≤500万元。
小微企业标准：从事国家非限制和禁止行业，且满足资产总额不超过5000万元、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人等条件。
2、从划分标准的角度来看，小微企业和小规模纳税人重要指标有所不同。
小微企业重要指标是应纳税所得额，而小规模纳税人重要指标是年应税销售额。
来源于会计网，责编：慕溪
三、小微企业免征税费如何进行会计处理
免征费用会计处理
增值税小规模纳税人企业或非企业性单位免征增值税的会计处理：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费。
【例1】2014年2月5日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款3090元(含增值税)，货款存入银行。
会计分录如下：
借：银行存款 3090
贷：主营业务收入3000
应交税费——应交增值税 90
【例2】2013年8月25日，某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批，价款10300元(含增值税)，货款存入银行。
会计分录如下：
借：银行存款10300
贷：主营业务收入10000
应交税费——应交增值税 300
月末，小微企业计算本月销售额在达到国家规定的免征增值税条件20000元以下时，将本月应交增值税转入当期营业外收入。
【例3】2013年8月31日，某小规模纳税人企业统计本月生产销售产品收入总额为13000元<
按规定将本月应缴增值税390元转入营业外收入。
会计分录如下：
借：应交税费——应缴增值税 390
贷：营业外收入390
期末，将上述损益类科目转入“本年利润”科目。
借：主要营业收入13000营业外收入390
贷：本年利润13390
营业税纳税人的处理
营业税纳税人，无论是否小微企业，只要月应税营业额不超过2万元即可免营业税。
否则，月营业额超过2万元，就需要全额申报缴纳纳营业税。
【例4】2014年1月，某小饭店月营业额20000元整，均存入银行。
会计处理如下：
借：银行存款20000
贷：主营业务收入20000
【例5】2014年2月，某小酒店月营业额21000元整，均存入银行。适用营业税税率为5%。
会计处理如下：
借：银行存款21000
贷：主营业务收入21000
结算并结转营业税：
借：营业税金及附加1050
贷：应交税费——应交营业税 1050
上缴营业税：
借：应交税费——应交营业税1050
贷：银行存款1050
